某工业企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月业务如下：（1）外购原材料，取得增值税专用发

Question

票注明的贷款为50万元，增值税额为8.5万元，当月将其中40%用于集体福利。2.上月外购的价值5万元的货物（税率17%），本月将其全部发放给职工。3.当月为修缮办公楼，从原材料库领取材料实际成本3万元。 4.上月向农业生产者收购的农产品，本月发生霉烂，账面成本8.7万元。5.产成品仓库被盗，丢失产成品的实际生产成本为1.9万元，产成品耗用的外购原材料成本0.7万元。6.生产产品中的废品所耗用的原材料成本0.8万元。
要求：计算当期准予抵扣的进项税额为多少元？

Answer 1

逐条计算就会很清晰
（1）外购原材料用于员工福利，要作进项税额转出
进项税额=8.5*（1-40%）=5.1 万
进项税额转出=8.5*40%=3.4 万

（2）外购货物用于员工福利，要作进项税额转出
进项税额转出=5*17%=0.85 万

（3）将材料用于建筑工程（非增值税项目），要作进项税额转出
进项各额转出=3*17%=0.51 万

（4）货物霉烂，属于非正常损失，要作进项税额转出，农产品属于扣除率项目，公式如下：
进项税额转出额：农产品账面成本/（1-13%）*13%
进项税额转出=8.7/（1-13%）*13%=1.3 万

（5）仓库被盗，属于非正常损失，要作进项税额转出。
进项税额转出：0.7*17%=0.119 万

（6）生产产品过程中产生的废品，属于正常损耗，不作进项转出，应计入成本当中

汇总：5.1-3.4-0.85-0.51-1.3-0.119= -1.079 万

Answer 2

1、进项税=8.5-8.5*40%=5.1万元（将产品用于集体福应作进项税转出处理）
2、外购货物发放给职工不允许抵扣进项税（5万元）
3、材料用于非增值税项目，不允许抵扣进项税，3万元进项税应转出
4、发生霉烂属于非正常损件，应作进项税转出8.7*13%=1.131万元
5、产品被盗属于非正常损失，应作进项税转出0.7*17%=0.119万元
6、生产中的产生的废料属于正常消耗可抵扣进项税0.8*17%=0.136万元
当期准予抵扣的进税=5.1+0.136=5.236万元

Answer 3

1.进项=85000*60%=51000
2.进项=0
3.进项=-30000*0.17=-5100
4.进项=-87000/（1-13%） *13%=-13000
5.进项=-19000*0.17=-3230
6.进项=0

当期准予抵扣的进项税额为51000-5100-13000-3230=29670

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》　第二十四条　条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。