联合稽查,发现重庆公司采用假发票入账、伪造银行转账存根等方式,
虚构与北京三家企业的咨询服务业务,虚列成本,共隐匿收入1116万元。
针对该企业的违法行为,税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款,共计760余万元的处理处罚决定。
这么明显的大额咨询费,既没有相关证据资料,还敢采用虚假发票入账,税务局不查你查谁?
02
咨询费的“税深火热”
为什么咨询费虚开会如此严重和猖狂?主要是以下两个原因:
1)根据企业所得税法的相关规定,咨询费是可以全额税前扣除的
咨询费属于企业的管理费用,也是和应纳税收入有关的正常费用,可以被列为
企业所得税税前准予扣除项目。
不像广告宣传费、业务招待费、福利费等有限制,部分企业直接把福利费变成咨询费入账,税前可扣除的费用多了,相当于最终缴纳的所得税税款就减少了。
这种移花接木的虚列费用行为,已经构成了偷逃税款的违法行为!
2)咨询费存在业务容易虚构、真实性难以判断的特点
咨询服务包括的范围非常宽泛,根据财税[2016]36号文附件一对于咨询服务的界定:咨询服务,是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。
具体如向律师或律师事务所咨询相关法律问题,向税务师咨询相关税务问题等等这些,都需要支付相关服务费。
咨询服务是脑力劳动,不像广告有实实在在的物品或音视频,咨询成果可能就是一页纸,其价值却难以衡量。
画一条线只值1美元,但知道在哪里画一条线值9999美元。有效咨询的价值就在于此。
由此可见,只要是为了公司的经营业务,向企业或者个人咨询所支付的报酬就是咨询费。如果不进行实地详细查看或者向对应单位询证,只要从账务上看不出来什么端倪,部分企业就会选择铤而走险。
03
咨询费如何“经得起推敲”
随着税务稽查力度的加强,还有包括税收大数据等稽查手段的提升,滥用咨询费税前扣除的现象将会无所遁形。
这也要求所有
企业必须让自己的咨询费支出合规合理,经得起稽查部门的推敲,绝对不能简单粗暴的直接税前列支了事,以为税务局不会查,等到税务局找上门就晚了。
一项费用能否在企业所得税前扣除,
不仅仅是看证据链的表象,更看重的是业务背后的实质,一张发票并不足以支撑业务的真实合理,因此业务的实质性至关重要。
我们建议企业具体从以下三个方面做好准备,降低企业的税务风险:
1)确保业务真实性 咨询业务如何判断真实性?企业需要对相关资料做好整理和保存。
比如保存好咨询业务合同、项目资料如方案报告等,还要注意支付款项方式、收款单位等,之后需要通过这些材料作为证明,从而避免被认定为“虚开发票”。
2)核查支出额度的合理性 额度的合理性,是建立在公司收入水平和行业水平基础上的。
咨询费的支出额度与企业的收入水平,提供咨询服务企业的能力水平是否匹配等,比如大额支出占据企业收入80%的比例就明显不合理。
税务局还会关注咨询费在销售费用、收入中的占比,还有它的波动是否符合行业水平,过于不合理的占比是一定会被注意到的。
3)确认咨询业务的合理性 业务的合理性,比如提供的这项咨询服务是否是属于必需的或者日常需要的,服务提供方是否拥有相关的
资质证明。
另外,还应该去了解企业与服务提供方之间是否存在关联关系,是否存在明显的
利益输送或其他利益安排。
有时候,税务机关还会通过分析行业特点,以及咨询服务的商业目的和商业逻辑、内部服务采购决策审批程序等方面有没有相应的资料证据进行稽查。