第1个回答 2011-11-24
1.不管是成本法还是权益法，商誉都不需要反映在分录中，所以成本法转换为权益法时，商誉不需要调整。为什么是调整留存收益的问题，留存收益就是指盈余公积和未分配利润，因为当初一开始如果不是用成本法，而是用权益法核算，那么会出现 （借：长投，贷：营业外收入 ）这笔分录，由于转换日和初始入账日已经属于不同的会计期间。当初的这笔营业外收入早已经（借：营业外收入 贷：本年利润 ）而本年利润分配后会进入留存收益或者是应付股利。。（借：本年利润 贷：留存收益等）应付股利不可能再调。我现在对当年的这笔分录进行追溯，当年的营业外收入已经最终流入留存收益，所以只能对留存收益进行调整，再者，如果你现在转换时贷营业外收入，会影响到本年的利润，会计上也不允许你这么搞。
2.如果是对被投资方分红的追溯。举个例子，去年，A拥有B5%的股份,公允不可计量，对B采用成本法核算。如果年末B打算分红100，B对应的要取得分红100*5%=5，
A 在账上做分录如下：
借：应收股利 5
贷：投资收益 5--------------分录1（成本法下分红处理）
但是如果今年A持股比例上升，成本法转换为权益法，就要对这笔分录追溯，当初B净利润为100
，在权益法下的分录应为：
借：应收股利 5
贷：长期股权投资 5------------分录2 （权益法下分红处理）
要把分录1的结果调成分录2，只需加一个调整分录为
借：投资收益 5
贷：长期股权投资 5
同理，由于这个投资收益是去年的，投资收益也已经进入本年利润，最终被分配进留存收益，站在今年的角度，只能调留存收益了。于是调整分录变成
借：盈余公积 0.5
利润分配-未分配利润 4.5
贷：长期股权投资 5
同理，如果是对被投资方利润的追溯，成本法下根本没做分录，权益法相应要确认投资收益
借：长期股权投资
贷：投资收益
如果现在是追溯。投资收益也要换为留存收益。
所以你的问题就是，如果要调整以前的损益，而以前损益已经进入留存收益，调整不到了，只能调整留存收益了，调整当期的，就可以正常调整损益了。
打字蛮辛苦的。。。。。。。。。。。。。。。。