以下回答来自于北京诚力财务代理
你提供的数据不完整,分录不好处理,给出一个外贸公司对运保费的通常处理分录,仅供参考
正规作法:
按CIF价开票.分录做:
借:应收帐款 CIF价
贷:自营出口销售收入 CIF价
收到运费或保费票时作以下分录
贷: 自营出口销售收入运费或保费(红字)
贷: 应付帐款\银行存款等运费或保费
注:该记帐方法,适合用于外贸公司业务的记帐.
1、在实际工作中,发现出货前已知的运保费用和拉出的报关单中显示的数据有不一致的情况(如果用下一种方法做,就需要调整.);还有一种情况就是报关单中显示的运费,有的不用支付。比如拼箱到日本的货物,海运费就无须支付。
2、外贸公司的退税申报系统和帐务没有关联,可以分开做,和生产型企业不一样。
3、税务对外贸公司帐务中的费用抓的比较严,要有相关的合理的规范的发票才可以冲销售或确认费用。
4.外贸公司业务的特殊性,财务人员不一定都能事先知道运保费金额。这是正规做法,
但是在实务中操作很麻烦.特别是在做退免税申报的时候,实际操作中的简单处理办法,这个方法税务局实际是认可的,一般在出货前都明确的知道这批货的海运费和保险费.所以,不管是按CIF或C&F出口,都可以直接把上述价格扣除海运费或保险费,来还原成FOB价,直接按这个FOB价来开发票确认销售(当然,给老外的发票还是要按CIF或C&F来做).而收到的货款中的运保费,可以把他作为代收代付的费用处理.这样,分录就简单了: 1.借: 应收帐款 CIF价-运保费
贷:自营出口销售收入 CIF价-运保费
2.收到货款时:
借:银行存款 CIF价
贷:应收帐款 CIF价
支付运保费:
借: 应收帐款运保费
贷:银行存款运保费
这样也和退免税申报的收入一致,省去调整的麻烦.
还有一种做法:票还是按CIF或C&F开具,这样金额和报关单金额一致。但分两个事项开,一行开货物的FOB价,另一行列明运保金额,再合计总金额。分录如下:
借: 应收帐款 CIF价
贷:应付帐款 运保费
贷:自营出口销售收入 CIF价-运保费
收到货款时:
借:银行存款 CIF价
贷:应收帐款 CIF价
支付运保费:
借:应付帐款运保费
贷:银行存款运保费
港杂费可以进入营业费用核算
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