计提工资时，代扣代缴的社保、公积金、个税等是属于个人承担部份能不能列支管理费用-工资中；

Question

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”
《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的‘工资薪金总额’，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

Answer 1

国家税务总局《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（ 国家税务总局公告2011年第28号）：
“ 四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。”

计提工资时，代扣代缴的社保、公积金、个税等是属于个人承担部份，是可以列入管理费用-工资中的，但是这种情况下，相当于单位承担了本应属于个人承担的部分，增大了个人的工资基数，也就是通常所税的个人工资是税后的，因此单位应调整个人所得税计税基数，重新计算个人所得税。

希望能帮助你。追问

重点是企业所得税汇算清缴的问题，在填写工资薪金时，帐载金额与税收金额填写的依据是税后实发工资还是包括代扣代缴部分的工资，即税前工资；

追答

企业所得税汇算清缴时，在填写工资薪金时，帐载金额填定企业账面记载的工资数额，税收金额填写是当后企业实际发放的工资数额，包括代扣代缴部分的工资，即税前工资；