第1个回答 2012-04-17
税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收概念包含以下几个方面的意思:
1.税收是一种分配
分配,实际上就是解决社会产品归谁占有以及从“量”的方面在不同所有者之间分割的比例或份额问题。简单地说,分配问题就是解决社会产品归谁占有,归谁支配,以及占有多少,支配多少的问题。“国家征税,纳税人交税”就意味着这部分原来属于纳税人占有或支配的社会产品,纳税人失去了它的占有权和支配权,而国家得到了它的占有权和支配权。这样,不同阶级、阶层和不同经济部门占有和支配社会产品的比例和份额都会发生变化。所以说,征税的过程,就是国家把一部分国民收入和社会产品,以税收的形式转变为国家所有的分配过程。税收作为一种财政收入,在社会再生产的总过程中是一个分配范畴。
2.税收是以政府为主体,凭借政治权力进行的分配
社会产品的分配是要以一定的权利或权力为依据。一种是财产权利,也就是所有者的权利(包括劳动力所有权);另一种是政治权力,即国家的权力。凭借财产权利进行的分配,是社会再生产中的一般分配。税收不同于这种一般分配形式,税收是一种特殊的分配形式,其所以特殊。就在于税收是凭借国家政治权力,而不是凭借财产权利实现的分配。国家征税不受所有权的限制,对不同所有者普遍适用。
3.税收目的是为社会提供公共品
国家在履行其公共职能的过程中必须要有相应的人力物力消耗,由此形成一定的支出。公共品提供的特殊性,决定了国家履行公共职能的公共支出一般不可能采取自愿出价的方式,而只能采取强制征税的方式,由经济组织、单位和个人来负担。由此说明,一方面国家征税的目的是为了满足国家提供公共品需要,为实现政府弥补市场失效的目的服务;另一方面国家征税要受到提供公共品这一目的的制约。国家税收必须用于满足提供公共品需要,非公共品需要的财政支出不宜由税收来提供,而应当采取其他方式来解决。
(二)税收的形式特征
税收的形式特征,是指税收在不同社会制度下反映的共同特征,这些特征不因社会制度的变化而变化。税收分配方式与其他分配方式相比具有强制性、无偿性和固定性的特征。
1.强制性
税收的强制性,是指国家以社会管理者的身份,凭借政治权力以法律、法规等形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收分配的实现。
税收的强制性有两个方面的含义:一方面是针对税收分配关系是以什么作为征收依据而言的,即税收是国家以政治权力作为依据而进行的一种分配。另一方面就是以税收的法律关系而言的,即在国家税法规定的限度内,纳税人必须依法纳税,征税人必须依法征税,否则就要受到法律的制裁。
2.无偿性
税收的无偿性是指国家征税后,税款即归国家所有,既不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
税收的无偿性是由社会公共费用补偿的性质决定的。国家税收收入是用于满足公共需要的,而满足公共需要的公共品具有共享性和外部性,是全体社会成员共同享受的。由于社会成员从公共品中获得的收益无法计量,因而不能采取等价交换的买卖方式,只能采取间接的税收形式。因为政府向纳税人征税,不是以具体提供公共品和公共服务为依据,而纳税人向政府纳税,也不是以具体分享公共品和公共服务利益为前提。因此,就政府和纳税人之间具体关系而言,纳税人从公共品中分享的利益是无偿的,国家向纳税人征税也是无偿的。但从国家与全体纳税人的一般性利益关系来看,税收又具有整体有偿的特点。
3.固定性
固定性是指国家通过法律形式,预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征纳行为规则,征纳双方都必须遵守,不能随意改变。
税收的固定性包含两层含义:一是税法具有相对稳定性。税法一经公布实施,征纳双方都要共同遵守。二是税收征收数量具有有限性。国家税款不能随意征收,征税对象和税款数额之间的数量关系是有一定限度的。在无偿性、强制性存在的前提下,税收只能按照事先规定的、国家与纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。
税收具有的三个特征是互相联系、缺一不可的统一体。社会费用补偿的性质决定了税收的无偿性,税收的无偿性决定了税收的强制性,因为税收的无偿性必须以税收的强制性作保障。税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。税收的特征是税收区别于其他财政收人如上缴利润、国债收入、规费收入、罚没收入等的基本标志。
第2个回答 2012-04-17
税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系,是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。 税收的特征 税收与其他分配方式相比,具有强制性、无偿性和固定性的特征,习惯上称为税收的“三性”。
第3个回答 2022-10-19
税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定,参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。