会计与税法视角下的固定资产折旧与摊销
在会计核算中，固定资产的折旧和摊销是一项关键任务，它涉及到会计计提的减值准备处理。会计准则规定，固定资产的减值准备一旦计提，即使账面净值下降，其计税基础仍保持不变，以税法确定的原值计算折旧扣除，以反映其真实价值。
处理细节
处置已提取减值准备的固定资产时，企业需谨慎填报。《纳税调整项目明细表》要求填写会计计提的减值准备金额，但对不允许转回的长期资产减值，因其处置不影响损益，应在其他资产类调整项目中处理，避免重复调整，如2016年案例中，冲回的固定资产减值准备不应计入该行，以免造成错误。
税务转让资产的处理
当固定资产或无形资产因减值而产生的账面价值与计税基础差异，如2016年转让设备产生的70万元收入，账面转让所得与税务所得可能会有差异。在这种情况下，尽管税务所得仅为7万元，但应调减应纳税所得额18万元。由于新申报表缺乏明确指引，建议在《纳税调整项目明细表》的“其他”资产类调整项目（如第34行）进行填报，以确保准确无误。
总的来说，理解和遵循会计折旧摊销的规则以及税务处理，对于企业财务报表的准确性和税务合规至关重要。希望以上内容对您在实际操作中提供有益参考。