营业成本不包括三大费用。
营业成本是指企业在一定时期内（主要是一个会计期间内）以经营活动产生的成本总和。其中包括材料成本、人工成本、直接经营成本、税金、财务费用等，但是不包括三大费用。
三大费用一般指关税、增值税和消费税。它们不属于企业的正常经营活动的实际成本，原则上不能被当做企业的营业成本中的支出之一。
营业成本和三大费用的关系可以理解为：营业成本是企业投入创造产出的实际成本，而三大费用是企业实现利润后，政府按照一定比例征收的税收。
从另一方面来说，营业成本中的支出是企业在一定时期内实现目标产出与目标利润所必须投入的成本，三大费用是企业实现利润后政府征收的税收，不属于企业的正常经营活动的实际成本，不能被当做企业营业成本的一部分。