小企业会计准则纳税调整会计分录?
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交所得税
缴纳
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
结转
借:利润分配--未分配利润
贷:以前年度损益调整
2、执行小企业会计准则的
借:所得税费用
贷:应交税费--应交所得税
缴纳
借:应交税费--应交所得税
贷:银行存款
纳税调整主要有三个方面
一是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人,在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务,扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税.这一规定减轻了此类纳税人的税收负担.
二是可选择适用简易计税方法的范围扩大,将动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围,适用3%的征收率.其中动漫企业简易计税的时间为试点开始实施之日起至2012年12月31日.试点的一般纳税人,以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务,可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税.此外,原政策规定,试点一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮渡、公交客运、轨道交通、出租车),也可以选择简易计税.
三是船舶代理服务归入港口码头服务子目录,一并适用6%的增值税税率缴纳增值税.原政策规定,提供船舶代理服务的单位和个人,受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入,应当按照水路运输服务缴纳增值税,税率为11%,现在这项旧政策作废,相关企业税负明显降低.上文中的内容便是小编的一些见解了,还有不清楚的朋友,希望读完此文大家都可以处理好工作问题.会计知识需要在不断积累中得到提升,如果大家还有更深刻的见解的话,欢迎和小编一起探讨,感谢阅读.
小企业会计准则怎么调整所得税?
按小企业会计准则,要先计提税费.
借:未分配利润
贷:应交税金---明细目
清缴税费时
借:应交税金--明细目
贷:银行存款
上述账务处理,无论补交上年的任何税费,都要先计提,也就是税局所说的补申报,再清缴结转税费.
应交税金的会计处理怎么做?
(一)未交增值税
月度终了,将本月应交未交增值税自本科目(应交增值税)明细科目转入本科目(未交增值税)明细科目,借记本科目(应交增值税-转出未交增值税),贷记本科目(未交增值税).
如本月为多交增值税的,应将本月多交的增值税自本科目(应交增值税-转出多交增值税)明细科目转入本科目(未交增值税)明细科目,借记本科目(未交增值税),贷记本科目(应交增值税-转出多交增值税)科目.本月上交上期应交未交的增值税,借记本科目(未交增值税),贷记"银行存款"科目.
(二)应交消费税
1.小企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税,借记"主营业务税金及附加"等科目,贷记本科目(应交消费税).退货时作相反会计分录.
2.随同商品出售单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记"其他业务支出"科目,贷记本科目(应交消费税).
3.需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外).委托加工物资收回后,直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本.
借记"委托加工物资"等科目,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目;委托加工物资收回后用于连续生产,按规定准予抵扣的,对于代收代交准予抵扣的消费税,借记本科目(应交消费税),贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.
4.需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本,借记"固定资产"、"材料"、"库存商品"等科目,贷记"银行存款"等科目.
5.免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理:生产性小企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税.
通过外贸企业出口物资时,如按规定实行先征后退办法的,按下列方法进行会计处理:委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业,应在计算消费税时,按应交消费税,借记"应收账款"科目,贷记本科目(应交消费税).
收到退回的税金,借记"银行存款"科目,贷记"应收账款"科目.发生退关、退货而补交已退的消费税,作相反会计分录.
6.小企业将物资销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的,其交纳的消费税应记入"主营业务税金及附加"科目,借记"主营业务税金及附加"科目,贷记本科目(应交消费税).
7.交纳的消费税,借记本科目(应交消费税),贷记"银行存款"科目.