小规模交的关税消费税怎么做帐

Question

如题所述

Answer 1

小规模交的关税消费税处理应该把关税和消费税列入公司的购入成本，此时购入成本=实际货物成本+保险费+关税+消费税+(不可抵扣的增值税)，小规模交的关税消费税会计分录做账具体如下：

　　购入时：

　　借：库存商品

　　借：应交税金-应交增值税(进项税)如可抵扣，不可抵扣列入成本

　　贷：银行存款(或其他相关科目)

　　销售时：

　　借：银行存款(或其他相关科目)

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税金-应交增值税(销项税)

　　同时：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金-就交消费税
　　进口货物的关税、消费税和增值税的处理还包括进口环节和国内生产销售环节等两个问题处理，具体处理如下：

　　(一)进口环节

　　1.不缴纳消费税的(如计算机)

　　(1)关税=关税完税价格×关税税率

　　(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率

　　2.缴纳消费税的

　　(1)关税=关税完税价格×关税税率

　　(2)进口消费税

　　①实行从价定率的(如烟丝)

　　进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率

　　②实行复合计税的(如卷烟)

　　进口消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率

　　(3)进口增值税=(关税完税价格+关税+进口消费税)×增值税税率

　　(二)国内生产销售环节

　　1.进口的固定资产

　　自2009年1月1日起，外购的用于生产经营的固定资产的进项税额可以抵扣。因此，在计算国内生产销售环节的增值税时，纳税人在进口环节缴纳的增值税，准予抵扣。

　　2.进口的原材料

　　(1)增值税

　　在计算增值税进项税额时，凭票抵扣(从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额)，与当期生产领用的数量没有关系。

　　(2)消费税

　　当期准予扣除的消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。