长期股权投资权益法下对净利润调整为什么会涉及长期股权投资成本明细科目？

Question

2、甲公司为上市公司，其在20×8年至2×10年有关长期股权投资业务的资料如下：
（1）20×9年1月1日，甲公司应收A公司账款的账面余额为700万元，甲公司已为该项应收账款计提了40万元坏账准备。由于A公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。经双方协商同意，采取将A公司所欠债务转为A公司股本的方式进行债务重组。A公司普通股的面值为1元，A公司以300万股抵偿该项债务，股票每股市价为2元。20×9年1月1日，相关的股票登记手续办妥，双方债权债务结清。甲公司取得的该项股权投资占A公司股份总额的30％。
20×9年1月1日，A公司股东权益总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2200万元。除一项固定资产外，A公司其他资产负债的公允价值与账面价值没有差异，该固定资产账面价值为500万元，公允价值为700万元，尚可使用寿命为10年。
（2）20×9年5月1日，A公司宣告分派上年度现金股利200万元；5月25日，甲公司收到A公司分派的现金股利，款项存入银行。
（3）20×9年6月5日，甲公司出售一批商品给A公司，商品成本为100万元，售价为150万元。至20×9年末，A公司将该批商品的40％出售给集团外部独立的第三方。20×9年12月31日，A公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积100万元。
（4）20×9年度，A公司实现净利润550万元。
答案：（1）编制甲公司取得A公司股权的相关账务处理。
借：长期股权投资——A公司（成本）（300万股×2）600
　　坏账准备40
　　营业外支出60
　　贷：应收账款700
甲公司初始投资成本600万元小于应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额660万元（2 200×30％），甲公司应调整长期股权投资的初始投资成本。
借：长期股权投资——A公司（成本） 60
　　贷：营业外收入60
（2）编制甲公司20×9年度长期股权投资相关的账务处理。
5月1日，通过利润分配方案时：
借：应收股利　　　　（200×30％）60
　　贷：长期股权投资——A公司（成本）　　　60
5月25日收到股利时：
借：银行存款　　　　　　　　60
　　贷：应收股利　　　　　　　　　60
20×9年末，甲公司的账务处理：
借：长期股权投资——A公司（成本） 60
——A公司（损益调整）　　90
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　150{[550－（700/10－500/10）－（150－100）×60％]×30％}
借：长期股权投资——A公司（其他权益变动） 30（100×30％）
　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　　30

我的问题是：
20×9年末，甲公司的账务处理：
借：长期股权投资——A公司（成本） 60
——A公司（损益调整）　　90
　　贷：投资收益　　　　150
这笔分录为什么要借长期股权投资----成本明细科目，这个60又是怎么算出来的？

Answer 1

一、长期股权投资权益法下对净利润调整涉及长期股权投资成本明细科目的原因：

1、长期股权投资权益法下对净利润调整是因为权益法就是投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”账户的帐面价值。

2、长期股权投资权益法下，投资企业应将被投资企业每年获得的净损益按投资权益比例列为自身的投资损益，并表示为投资的增减。

3、如果收到被投资企业发放的股利，投资企业要冲减投资账户的帐面价值。

二、权益法长期股权投资核算过程如下:

1、初始投资成本的调整：

在权益法下长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，将差额计入到初始投资成本：

借：长期股权投资-成本

贷：营业外收入

2、持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：

（1）被投资单位当期实现净利润：

借：长期股权投资--损益调整（净利润×持股比例）

贷：投资收益（净利润×持股比例）

（2）被投资单位发生净亏损：

借：投资收益（净亏损×持股比例）

贷：长期股权投资--损益调整（净亏损×持股比例）

（3）被投资方宣告发放现金股利：

借：应收股利（根据持股比例计算）

贷：长期股权投资--损益调整

（4）收到该股利：

借：其他货币资金--存出投资款

贷：应收股利

扩展资料：

1、长期股权投资成本法下的相关核算：

（1）取得时：

借：长期股权投资

应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)

贷：银行存款

（2）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：

借：应收股利

贷：投资收益

（3）实际收到时：

借：银行存款

贷：应收股利

（4）处置时：

借：银行存款

长期股权投资减值准备(已计提的减值)

贷：长期股权投资(账面余额)

应收股利(尚未领取的)

投资收益(差额，或借记)

参考资料来源：百度百科-长期股权投资权益法

Answer 2

长期股权投资权益法下对净利润调整是因为权益法就是 投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”账户的帐面价值。使用这种方法时，投资企业应将被投资企业每年获得的净损益按投资权益比例列为自身的投资损益，并表示为投资的增减。如果收到被投资企业发放的股利，投资企业要冲减投资账户的帐面价值。

权益法长期股权投资核算过程如下:
第一步骤（初始投资成本的调整）：
　　在权益法下长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
　　长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，将差额计入到初始投资成本：
　　借：长期股权投资-成本
　　　　贷：营业外收入
　　第二步骤：持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：
　　1.被投资单位当期实现净利润：
　　借：长期股权投资--损益调整（净利润×持股比例）
　　　　贷：投资收益（净利润×持股比例）
　　2.被投资单位发生净亏损：
　　借：投资收益（净亏损×持股比例）
　　　　贷：长期股权投资--损益调整（净亏损×持股比例）
　　第三步骤：被投资方宣告发放现金股利：
　　借：应收股利（根据持股比例计算）
　　　　贷：长期股权投资--损益调整
　　收到该股利：
　　借：其他货币资金--存出投资款
　　　　贷：应收股利
　　第四步骤：被投资方存在所有者权益的其他变动
　　1.被投资单位存在一项可供出售金融资产本期公允价值增加了400万元，不考虑其他因素，投资企业的持股比例为20%：
　　借：长期股权投资--其他权益变动　　　　　　　　　
　　　　贷：其他综合收益--其他综合收益　　　　　　　　　　　
　　2.被投资单位存在一项可供出售金融资产本期公允价值下降了（未减值），不考虑其他因素，投资企业的持股比例为20%。
　　借：其他综合收益--其他综合收益　　　　　　　　　　　
　　　　贷：长期股权投资--其他权益变动　　　　　　　　　　
　　第五步：投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑有关长期股权投资是否发生减值，考虑计提减值准备。
　　借：资产减值损失
　　　　贷：长期股权投资减值准备
　　第六步：长期股权投资的处置（权益法）
　　处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
　　如果持有期间存在计入资本公积的金额则应转入投资收益科目核算。
　　借：其他货币资金（实际收到的价款）
　　　　长期股权投资减值准备
　　　　贷：长期股权投资--成本
　　　　　　--损益调整（或借方）
　　　　　　--其他权益变动（或借方）
　　　　　　应收股利（尚未收到）
　　　　　　投资收益（或借方）
　　同时：
　　借：其他综合收益--其他综合收益
　　　　贷：投资收益
　　　　　　（或做相反处理）

Answer 3

成本法在成本法下，长期股权投资取得股权时按初始投资成本计价，以后追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本，除此之外，长期股权投资的账面价值保持不变。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益，但投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分，应作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。

Answer 4

感觉是因为5月1日分配投资前年度利润，收到现金股利，减少了成本60万，所以这里要补回来。
分配现金股利，需要减少长投账面价值，一般是先冲损益调整，不够再冲成本。投资前年度分配时，本来就没有损益调整，只能冲成本。追问

我感觉也是，但不能肯定，长投的成本一经确定就不能变动吗？有这个规定吗？为什么要给他补回去？还是谢谢你，看还有没有别的答案能确定一下。

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