1、进口关税=关税完税价格×关税率,其中关税完税价格=(离岸价+运费)/(1-保险费率)。
2、进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税率。
关税的计税依据是进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格(到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用作为完税价格。
需要注意的是,进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额,如果进口货物属于消费税应税消费品,其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。
扩展资料
在计算关税时应注意以下几点:
1.进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的,由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币,按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
2.完税价格金额计算到元为止,元以下四舍五入。完税税额计算到分为止,分以下四舍五入。
3.一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格,因有不同的成交条件而有不同的价格形式,常用的价格条款,有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。
参考资料来源:百度百科—进口关税
参考资料来源:百度百科—增值税
进口环节:
1.不缴纳消费税的(如计算机)
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率
2.缴纳消费税的
(1)关税=关税完税价格×关税税率
(2)进口消费税
①实行从价定率的(如烟丝)
进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率
②实行复合计税的(如卷烟)
进口消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率
(3)进口增值税=(关税完税价格+关税+进口消费税)×增值税税率
国内生产销售环节:
1.进口的固定资产
自2009年1月1日起,外购的用于生产经营的固定资产的进项税额可以抵扣。因此,在计算国内生产销售环节的增值税时,纳税人在进口环节缴纳的增值税,准予抵扣。
2.进口的原材料
(1)增值税
在计算增值税进项税额时,凭票抵扣(从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额),与当期生产领用的数量没有关系。
(2)消费税
当期准予扣除的消费税税款,应按当期“生产领用数量”计算。