您好!
合并报表中未实现内部交易损益,在编制抵消分录时,母公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或提供劳务,下同)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。
例如:B公司是A公司的子公司。2×13 年5 月1 日,A 公司向B 公司销售商品1 000 万元,商品销售成本为700 万元,B 公司购进的该商品本期全部未实现对外销售而形成年末存货。
在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下:
借:营业收入 1 000
贷:营业成本 700
存货 300
希望对你有所帮助!