就折旧举例而言，会计和税法上判定是否加速折旧的不同会引起怎样的递延所得税？请举例详述，谢谢！

Question

如题所述

Answer 1

首先是折旧年限，税法规定从3年到20年不等，对于每类资产折旧摊销年限有具体规定，允许缩短折旧年限的，也不得低于60%。
其次是加速折旧方法的使用，会计允许按照合理的估计进行调整，但税法有严格规定，并非所有资产都可以加速折旧。税法上也存在允许资产一次税前扣除的的规定（类似于低值易耗品），但会计仍然需要折旧。
以一项会计采用加速折旧的固定资产为例，如果税法不允许加速折旧，而采用年限平均法。这样在折旧初期会计折旧必然会大于税法折旧，从而导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。同时，因为税法不认可这项加速折旧，所以需要调增应纳税所得额。而在后期，因为会计折旧金额逐渐减小直到小于税法折旧，这时候可抵扣暂时性差异会逐渐减小，这是一个转回递延所得税资产的过程。如果这项资产会计和税法折旧均没有残值（或残值相等），那么在最终，两者会相等，不再产生暂时性差异。