其他权益工具投资会计分录?
取得其他权益工具投资的会计处理:
借:其他权益工具投资-成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
收到投资时已宣告但未发放的现金股利:
借:银行存款
贷:应收股利
资产负债表日公允价值正常变动的会计处理:
1.公允价值上升
借:其他权益工具投资-公允价值变动
贷:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
2.公允价值下降
借:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
贷:其他权益工具投资-公允价值变动
持有期间被投资单位宣告发放现金股利的会计处理:
借:应收股利
贷:投资收益
出售其他权益工具投资的会计处理:
借:银行存款等
贷:其他权益工具投资(账面价值)
盈余公积
利润分配--未分配利润
(差额计入留存收益,也可能在借方)
同时:
借:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动
贷:盈余公积
利润分配--未分配利润
或相反分录
其他权益工具会计处理的基本原则?
对于归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含"债",其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;对于归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含"股",其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益.企业(发行方)发行金融工具,其发生的手续费、佣金等交易费用,如分类为债务工具且以摊余成本计量的,应当计入所发行工具的初始计量金额;如分类为权益工具的,应当从权益(其他权益工具)中扣除.
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