ABC公司在1998年12月31日发现，其1997 年1月1日开始计提的一台管理用价值

Question

为8000元的固定资产，在97年计入了当期费用。该公司采用直线法计提固定资产折旧，该资产估计使用年限为4年，假设不考虑净残直因素，同时假定该差错设计的金额不具有重要性，则在98年12月31日与更正该差错的有关帐务处理为：
借：固定资产 8000
贷：管理费用 4000
累计折旧4000 这里管理费用为什么是4000呢？
假设该项差错直到2000年底才发现，由于该项差错对损益的影响已经抵消（不考虑设备的处置），只需做如下帐务处理。
借：固定资产 8000
贷：累计折旧8000
累计折旧8000 最后怎么处理呢？

Answer 1

题中：

1、1998年12月31日发现并更正会计差错时：

由于1997年将固定资产原值8 000元错误计入了管理费用，导致：固定资产虚减8 000元，管理费用虚增8 000元；同时，由于固定资产原值错误计入当期损益从而使得1997、1998两年未计提折旧，导致：管理费用虚减4 000元（8 000 / 4 * 2），累计折旧虚减4 000元。

两项合计：固定资产虚减8 000元，累计折旧虚减4 000元，管理费用虚增4 000元（8 000 - 4 000）。

因此，将上述虚增虚减的项目进行调整，则更正的会计分录即为题中列示的分录。

2、2000年12月31日发现并更正会计差错时：

由于1997年将固定资产原值8 000元错误计入了管理费用，导致：固定资产虚减8 000元，管理费用虚增8 000元；同时，由于固定资产原值错误计入当期损益从而使得1997、1998、1999、2000四年未计提折旧，导致：管理费用虚减8 000元（8 000 / 4 * 4），累计折旧虚减8 000元。

两项合计：固定资产虚减8 000元，累计折旧虚减8 000元，管理费用虚增虚减数额正好抵销（8 000 - 8 000）。

因此，将上述虚增虚减的项目进行调整，则更正的会计分录即为题中列示的分录。

需要说明的是，经过上述调整后，会计科目余额与未发生会计差错情况下的会计科目余额是一致的。这就是说，累计折旧余额反映的是固定资产已计提的折旧费用，该余额随固定资产的处置而转销。