出口转内销指原来已经出口到外国的情况下,由于各种原因,经由各种渠道返回本土销售。很多会计人员不知道出口转内销该如何处理,今天深空网为大家总结了出口转内销的相关知识,大家一起来学习吧!
出口转内销账务处理
生产企业出口货物,逾期没有收齐相关单证的,须视同内销征税。
具体会计处理如下:
本年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税。
冲减出口销售收入,增加内销销售收入。
借:主营业务收入——出口收入
贷:主营业务收入——内销收入
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
按照单证不齐出口销售额乘以征税税率计提销项税额。
借:以前年度损益调整
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。
借:以前年度损益调整(红字)
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
按照单证不齐出口销售额乘以退税率冲减免抵税额。
借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)
贷:应交税金——应交增值税(出口退税)(红字)
出口转内销分录
1、冲减出口收入
借:主营业务收入——出口收入
贷:主营业务收入——内销收入
应交税金——增值税——销项税额
2、冲减进项税额转出
借:主营业务成本 红字
贷:应交税金——增值税——进项税额转出 红字
借:以前年度损益调整 --(这个是冲掉去年的出口销售)
贷:主营业务收入 不含税销售额 ---(这个是增加今年的视同内销)
应交税费-应交增值税-销项
借:应交税费-应交增值税-进项转出
应交税费-应交增值税-出口退税
贷:以前年度损益调整
应收出口退税
出口转内销,账面上要将出口发票红冲掉,重新入内销销售提取销项税,体现收入,申报增值税时按内销处理。
出口转作内销时,如已按规定计算“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额并已转成本的应将已计入产品成本的进项税额分离出来,转做准予抵扣的进项税额,在当期做调整或冲减下期不得抵扣的进项税额。
外贸企业上年的出口货物转内销的账务处理?
(1)上年出口货物在本年视同内销征税:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费--应交增值税(销项税额)
(2)现在是2014年9月22日,月底前出口转内销证明应该能够开出来,在2014年10月增值税纳税申报期前可以此作为进项税额的抵扣凭证使用.
凭"出口货物转内销证明",冲转原有关增值税处理凭证
借:主营业务成本-外销(不退税成本)红字(假定为-C)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出-外销) 红字(-C)
借:应收出口退税等科目 红字(假定为-D)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 红字(-D)
且C+D="出口货物转内销证明"中的"可抵扣税额"栏数值.
(3)结转进项税额
借:应交税费--应交增值税(进项税额一出口视同内销) (假定为E)
贷:应交税费--应交增值税(进项税额-外销) E
且E=E+D="出口货物转内销证明"中的"可抵扣税额"栏数值.。对于怎么做分录的问题,上文也已提供大家参考,希望能够帮助到到大家,本文由小编为大家提供,如果大家还有什么疑问的话,欢迎大家继续关注小编。