编制会计分录

Question

资料一：甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资O.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.O2万元，市场价格(不含增值税)为6.3万元。
资料二：设备于20×9年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。
（1） 计算甲公司该设备的入账价值并编制相关会计分录。（12分）
（2） 计算甲公司该设备20×9年应计提的折旧并编制相关会计分录。（5分）

Answer 1

把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方，凡是资产类的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。

Answer 2

（1）该设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4万
购入设备，支付价税款及运杂费，设备经验收待安装：
借：在建工程——在安装设备 1 206 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 204 000
贷：银行存款 1 410 000
发生安装费，则记：
借：在建工程——安装工程 68 000
贷： 应付职工薪酬 8 000
原材料 60 000
设备达到预定可使用状态，交付使用：
借：固定资产——生产经营用固定资产 1 274 000
贷：在建工程——在安装设备 1 206 000
——安装工程 68 000
（2）由于固定资产的折旧原则是“次月”，即月初余额法，这项资产开始计提折旧的时间为7月份，即09年应计提折旧的时间为6个月（7月至12月），即半年时间。
年折旧额=1 274 000/10=127 400元
09年的折旧额=1 274 000/10/2=63 700元。

Answer 3

（1）固定资产的账面价值应该是正式使用之前发生的各种费用，包括购买成本，装卸费，安装调试费用，所以固定资产入账时会计分录为：
2.28 借：固定资产 120
应交税费——应交增值税（进项税）20.4
贷：银行存款 140.4
3.6 借：固定资产 0.6
贷：银行存款 0.6

4.10 借：固定资产 0.8
贷：银行存款 0.8
（2）固定资产总计入账价值为120+0.6+0,8=121.4万元。按照年限平均法计提折旧：
每年计提折旧=（固定资产总价值-净残值）/预计使用年限=121.4/10=12.14万元
固定资产使用当月不计提折旧，次月开始计提折旧，所以09年从七月份到十二月份一共计提6个月，所以09年应该计提折旧=12.14/12*6=6.07万元
分录 借：管理费用 12.14
贷：累计折旧 12.14

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Answer 4

会计分录怎么做

Answer 5