出售股票 会计分录

Question

有一道会计题：
长江公司于2007年6月3日购入M公司发行的普通股20000股，作为交易性金融投资。每股面值1元，市价15元，另附相关费用2000元。M公司已经于同年5月30日宣告分配股利，每10股分配现金股利13元，6月20日支付股利。
2007年6月30日资产负债表日该股票市价为16.7元。2007年7月31日资产负债表日该股票市价为15.7元。假定2007年8月26日出售该股票，价格为每股19元，另需支付各种费用3500元，作相应会计分录。

我只要2007年出售时的会计分录。答案其实我已经知道了
我想问的是此时的公允价值变动的40000是怎么算出来的，投资收益的62500是怎么算出来的。
就是要每个数字具体是怎么来的计算过程。

本人不是财会专业的 所以如果问的有点傻请见谅吧~ 非常感谢！！！

Answer 1

应该买进时

借：交易性金融资产—股票

贷：其他货币资金—证券公司

卖出时

借：其他货币资金—证卷公司

贷：交易性金融资产—股票

投资收益（亏损做反向）

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;

同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

扩展资料：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

参考资料来源：百度百科-交易性金融资产

Answer 2

很简单，首先购入时每股15元包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应该扣除，每10股分配13元也就是每股分配1.3元，所以你一开始交易性金融资产入账价值应该是每股15-1.3=13.7元，再拿这个金额与出售前资产负债表日的公允价值比较，就可以得出出售时的公允价值变动，不用去考虑中间的公允价值如何变动，这是最简便的算法，即（15.7-13.7）×20000=40000
投资收益也很简单，就是拿出售取得的价款减去交易性金融资产成本，出售时支付的费用要从取得价款中扣除，即（19-15.7)×20000-3500=62500
当然这个投资收益仅仅是指出售损益，如果要计算持有期间的全部损益，还应该包括之前公允价值变动转入投资收益的金额40000和购入时相关费用计入投资收益的2000追问

谢谢~

我还想问下，
2007年8月26日的会计分录最后一部分是
同时，
借：公允价值变动损益 40000
贷：投资收益 40000

这里的投资收益为什么是40000 不是前面算的62500 呢？

追答

因为这个投资收益是由公允价值变动得来的，是出售前由于公允价值变动形成损益，也就是（15.7-13.7）×20000=40000，所以这里用的会计科目是公允价值变动损益。而62500我说了，是出售时取得的价款与账面价值之间的差额得到的投资收益，交易性金融资产的账面价值就是每个资产负债表日的公允价值，是不断变化的，所以反映的都是资产负债表日最新的公允价值，而62500是在出售的会计分录里面反应的，即：

借：银行存款 376500
贷：交易性金融资产—成本 274000
—公允价值变动 40000
投资收益 62500
借：公允价值变动损益 40000
贷：投资收益 40000
出售时要做以上两笔分录，第二笔很容易被忽视，你可以把整个股票的投资收益的确认分为两块来理解：
取得成本——经过公允价值变动后——资产负债表日的新的公允价值——出售
其中，从取得股票到经过公允价值变动后的资产负债表新的公允价值之间，这部分要确认公允价值变动，在出售时转入投资收益，即：
借：公允价值变动损益 40000
贷：投资收益 40000
然后，从新的公允价值到出售之间要做出售的会计分录，经过公允价值变动后，新的公允价值是：274000+40000=314000，也就是拿题目中的15.7乘以20000等于314000。这一部分要做和出售相关的会计分录，也就是：
借：银行存款 376500
贷：交易性金融资产—成本 274000
—公允价值变动 40000
投资收益 62500
这部分纯粹是出售的收益。
而出售前的公允价值变动为40000，这也要确认为投资收益，如果是公允价值下降那就是投资损失，要做相反的会计分录

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Answer 3

6月3日购买时,
借：交易性金融资产-成本 274000
投资收益 2000
应收股利 26000
贷：银行存款 30200
6月20日收到股利,
借：银行存款 26000
贷：应收股利 26000
6月30日，
借：交易性金融资产-公允价值变动 60000
贷：公允价值变动损益 60000
7月31日，
借：公允价值变动损益 20000
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20000
8月26日，
借：银行存款 380000
贷：交易性金融资产-成本 274000
-公允价值变动 40000
投资收益 66000
借：投资收益 3500
贷：银行存款 3500
说明：1、交易性金融资产-公允价值变动截止8月26日余额=60000（借记，6月30日）-20000（贷记，7月31日）=40000（借记）
2、8月26日投资收益数额=股票出售投资收益66000（贷记）-手续费支出计入投资收益3500（借记）=62500（贷记）

Answer 4

6.3
借：交易性金融资产-成本274000 应收股利26000 投资收益2000
贷：银行存款302000
6.20
借：银行存款26000
贷：应收股利26000
6.30

借：交易性金融资产-公允价值变动34000[(15.7-13)*20000]
贷：公允价值变动损益34000
7.31
借：公允价值变动损益20000[(16.7-15.7)*20000]
贷：交易性金融资产-公允价值变动20000
8.26
借：交易性金融资产-公允价值变动66000[(19-15.7)*20000]
贷：公允价值变动损益66000
借：银行存款376500
贷：交易性金融资产-成本274000
交易性金融资产-公允价值变动80000
投资收益22500
借：公允价值变动损益80000
贷：投资收益80000
或者直接：
借：银行存款376500
贷：交易性金融资产-成本274000
交易性金融资产-公允价值变动14000
投资收益88500
借：公允价值变动损益14000
贷：投资收益14000

投资收益=（-2000）+22500+80000=100500

或=（-2000）+88500+14000=100500
目测答案有误，如有错误请指正，都是菜鸟相互学习