外面出口无法退税视同内销如何入账?

Question

如题所述

Answer 1

外面出口无法退税视同内销如何入账?
A公司于18年5月25日购入汽车配件一批,出口到M国,购入是计税价格为200000元,增值税为26000,报关出口时外销价为FOB上海USD36000.当日中间汇率6.7,5月30日办好发票认证手续,但后在9月份因退税单证不齐,无法申请退税.同月该公司向税务机关申请视同内销抵扣证明.假设该商品退税率为11%,做会计分录如下
购入汽车配件时
借:商品采购200000
应交税费---应交增值税(进项税)--外销26000
贷:银行存款226000
商品入库
借:库存商品-----出口商品---汽车配件200000
贷:商品采购200000
报关出口时
借:应收外汇账款----某客户241200[1]
贷:主营业务收入---自营出口241200
结转成本
借:主营业务成本---自营出口200000
贷:库存商品---出口商品---汽车配件200000
计算出口退税
借:其他应收款--应收出口退税--增值税22000
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)22000
把不予以退税部分转入成本
借:主营业务成本---自营出口4000
贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)4000
后因出口单证不全,未申请退税视同内销
借:主营业务收入--自营出口241200
贷:主营业务收入--视同内销213451.33
贷:应交税费--应交增值税--销项税(视同内销)27748.67
冲减原结转成本
借:主营业务成本---自营出口[2]4000
贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)[3]4000
冲减原拟出口退税款
借:其他应收款--应收出口退税--增值税[4]22000
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)[5]22000
凭税务机关所开证明,将外销进项税转为视同内销进项税
借:应交税费---应交增值税(进项税)--视同内销26000
贷:应交税费---应交增值税(进项税)--外销26000
月底,计算应交增值税
借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)1748.67
贷:应交税费--未交增值税1748.67
下月初,上交增值税
借:应交税费--未交增值税1748.67
贷:银行存款1748.67
视同内销增值税怎么申报?
一般纳税人以一般贸易出口货物视同内销征税的,在"企业电子报税管理系统"中申报的时候,在增值税纳税申报表附表一(本期销售资料明细)第4栏"未开具发票"销售收入填入对应的销售不含税金额即可.