2019中级会计师实务长期股权投资求分录

2019年5月1日，甲公司对乙公司的投资比例为10%，对乙公司不具有重大影响，甲公司将该投资作为其他权益工具投资核算，其账面余额为1 500万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为500万元。当日，甲公司以一批库存商品作为对价追加对乙公司的投资，该批库存商品的成本为6 200万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为8 000万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的60%，能够控制乙公司。甲公司为合并支付律师费20万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%，甲公司和乙公司在交易前不存在任何关联方关系。求会计分录

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推荐答案 2019-06-27

原其他权益工具投资分录（这个不必做，只是为了更清晰思路）

购买时

借：其他权益工具投资——成本 1000

贷：银行存款 1000

公允变动

借：其他权益工具投资——公允价值变动 500

贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 500

2019年5月1日追加投资由其他权益工具投资转变为长期股权投资，长投的入账价值=原其他权益工具投资公允+新投资公允其他权益工具投资因公允变动计入其他综合收益的，转入留存收益 (这个解释下这个是由金融资产转变为长投科目已经变了依附于原科目的其他综合收益一定要做处理，如果是权益法核算的长投转变为成本法核算的长投因为科目没边，涉及的其他综合收益可以等到资产处置再处理)

其他权益工具投资购买日公允=10%/50%*8000=1600

借：长期股权投资 10880（1600+8000*1.16）

贷：其他权益工具投资——成本 1000

——公允价值变动 500

盈余公积 10

利润分配——未分配利润 90

主营业务收入 8000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1280

结转存货成本

借：主营业务成本 6200

贷：库存商品 6200

处理涉及原金融资产的其他综合收益转入留存收益

借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动 500

贷：盈余公积 50

利润分配——未分配利润 450

发生的律师费用

借：管理费用 20

贷：银行存款 20

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第1个回答 2019-06-26

本题为分步实现非统一控制下的企业合并。

购入10%作为其他权益工具核算：

借：其他权益工具-成本 1000

-公允价值变动 500

贷：银行存款 1000

其他综合收益 500

追加投资

1）其他权益工具转成长期股权投资

借：长期股权投资 1500

贷：其他权益工具 1500

（通过多次交易，分步取得股权最终形成控股合并的，在其个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，购买日对这部分其他综合收益不作处理，等到处置该项投资时将与其相关的其他综合收益）

2）库存商品作视同销售处理

借：长期股权投资：8000*（1+16%）

贷：主营业务收入：8000

应交税费-应交增值税：1280

借：主营业务成本：6200

贷：库存商品：6200

支付律师费

借：管理费用 20

贷：银行存款 20

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第2个回答 2019-06-27

支付存货投资，借方：长期股权投资 8000 万元

贷方：主营业务收入6896.55万元，
应交税金/销项税 1103.45万元
借方：主营业务成本 5344.82=6200/1.16 贷方：库存商品 5344.82万元，

第3个回答 2019-06-27

购入10% 借：其他权益工具投资-成本10000000
公允价值变动5000000
贷：银行存款10000000
其他综合收益5000000
追加：借：长期股权投资 80000000*（1+16%）
贷：主营业务收入80000000
应交税费-应交增值税 80000000*16%
借：主营业务成本62000000
贷：库存商品62000000
借：管理费用 200000

银行存款 200000