用于研发的可以加计扣除的无形资产摊销额，因税法和会计上的摊销年限不一致，怎么确认递延所得税？

Question

无形资产会计摊销3年，税法10年，那么这部分税会差异计提递延所得税时，需要考虑加计扣除数吗？ 举例，无形资产原值300元，会计摊销100元，税法摊销30元，且可以加计扣除30*50%=15元，那么计提递延的时候是（100-30）*企业税的税率？还是（100-30-15）*企业所得税率？

Answer 1

加计扣除部分实质上属于税收优惠，这一事项在会计上并不予以确认，也就不会计入任何会计科目，所以对于这一暂时性差异不确认递延所得税。需要确认的是会计摊销和税法摊销差额（100元和30元）产生的暂时性差异对递延所得税的影响。