答:借:制造费用
管理费用等(谁受益谁承担)
贷:原材料
材料成本差异(计划成本下的情况有,或借或贷)
按照会计有关规定,结转生产成本后,直接人工和制造费用余额应该为零.当然也有特殊情况,比如产品未有入库,可能有在产品这种情况.但年末一般应当确定无余额.
1.直接人工直接按照生产产品直接计入"生产成本"科目,不存在是否有余额问题.即使有余额也只能与其他成本项目一起共同体现在"生产成本"科目借方,反映尚未完工的产品成本.
而发生制造费用,借记"制造费用"科目;分配制造费用时,借记"生产成本"科目,贷记"制造费用"科目,期末无余额.
会计分录是怎么回事?
会计分录亦称"记账公式".简称"分录".它根据复式记账原理的要求,对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录.在登记账户前,通过记账凭证编制会计分录,能够清楚地反映经济业务的归类情况,有利于保证账户记录的正确和便于事后检查.每项会计分录主要包括记账符号,有关账户名称、摘要和金额.会计分录分为简单分录和复合分录两种.简单分录也称"单项分录".是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录.复合分录亦称"多项分录".是指以一个账户的借方与几个账户的贷方,或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录.
1、企业结转本月发出材料的计划成本时：
借：生产成本（根据领用材料部门计入对应科目）
贷：原材料
2、期末结转超支的材料成本差异时：
借：生产成本
贷：材料成本差异
期末结转节约的材料成本差异时：
借：材料成本差异
贷：生产成本
企业结转本月发出材料计划成本，应当通过“生产成本”以及“原材料”科目核算。待期末结转材料成本差异时，则通过“材料成本差异”科目核算。材料采购是用来反映和监督材料采购资金的使用情况、核算外购材料的采购成本，确定材料成本差异的一个会计账户。
企业在结转本月成本时，不仅需要结转生产成本，还需要结转本月销售材料的成本。结转本月销售材料成本时一般通过其他业务成本科目核算，具体的会计分录是什么？
结转本月销售材料成本的会计分录
当销售原材料成本结转时，应通过“其他业务成本“科目来进行核算，而其他业务成本为核算企业除了主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，其中包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。
会计分录：
借：其他业务成本
贷：原材料（不含税金额）
销售原材料的会计分录
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-增值税销项税
主营业务成本和其他业务成本的区别
主营业务成本指的是企业销售商品、提供劳务等。一般经常的活动发生的成本，而企业一般都是以确认销售商品、提供劳务等主营业务收入的情况下。当在月末将已经销售商品或已经提供劳务的成本转化为主营业务成本。企业应当将科目设置为“主营业务成本“，一般可按照主营业务的种类来进行明细核算，可用于核算企业的因销售商品以及提供劳务或让渡资产使用权等的日常活动。
其他业务成本指的是企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出费用。其他业务成本包括有销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。当采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额也构成其他业务成本。企业应当将科目设置为“其他业务成本“，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。