劳务外包是否可以差额征税？

Question

如题所述

Answer 1

劳务外包是否可以差额征税是会计工作中的常见问题，劳务外包形式包括生产线外包、人力资源外包、仓储物流外包等，本文就针对劳务外包是否可以差额征税做一个相关介绍，来跟随深空网一同了解下吧!
劳务外包能否差额征税?
答：劳务外包是可以差额征税的。
按照财税〔2016〕36号文件的相关规定可得：
1、对于一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2、对于小规模纳税人提供劳务派遣服务的，可以以取得的全部价款和价外费用作为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额作为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
根据上述规定来看，劳务外包是可以差额征税的。
劳务外包是什么?
劳务外包指的是发包方将部分业务或工作内容交由承包方完成，发包方将按照约定给予承包方相应的外包费用。实务中很多承揽合同、委托业务都可以归入劳务外包范畴。常见劳务外包形式包括短期项目外包、人力资源外包、仓储物流外包等。
劳务外包的会计分录怎么做?
1、收到劳务费收入的会计分录：
借：现金(或银行存款)
贷：其他业务收入(或主营业务收入)
2、发生劳务费用支出的会计分录：
借：其他业务支出(或主营业务成本)
贷：银行存款(或应付工资等)
3、计提税费的会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费
4、结转税费
借：本年利润
贷：其他业务支出(或主营业务成本)
劳务派遣差额征税会计分录怎么做?
1、取得的劳务派遣收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税——简易计税
2、发生成本的时候
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
劳务外包和劳务派遣的区别有哪些?
1、两者适用法律不同
劳务外包适用合同法，而劳务派遣适用劳动合同法。
2、两者对劳动者的管理权限不一样
劳务外包中，从事外包劳务的劳动者由承包人直接管理，而劳务派遣中的劳动者是由用工单位直接管理的。
3、两者劳动风险的承担有所不同
劳务外包中，从事外包劳务劳动者的劳动风险和发包人无关。发包人所关注的是承包人交付的工作成果。而劳务派遣中，劳动过程是核心要素，劳务派遣单位对被派遣劳动者的工作结果不负责任，被派遣劳动者可能“成事”也可能“坏事”，相应风险都是由用工单位承担的。