请问各位财政专家：财政授权支付里，预算单位在代理银行开设的零余额帐户到底是怎么回事？

Question

零余额帐户里面本身是没钱的，当预算单位申请用款并得到财政审批后，代理银行直接就把钱划给收款人，然后人行国库再把钱划给代理银行的零余额帐户，是这样的吗？不太理解，为什么零余额帐户里面没钱的时候，代理银行就可以把钱划出去？为什么不是先从人行国库把钱划到代理银行以后，再由代理银行把钱划给收款人？

Answer 1

为了适应财政国库管理制度改革资金核算的需要，规范财政国库集中支付改革后预算单位会计核算工作，财政部在2001年颁发的《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》（以下简称《暂行办法》）中，增设了“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在授权支付额度内办理授权支付业务.
0余额帐户是财政国库集中支付项目特有的，是财政预算单位用于财政授权支付和直接支付的过渡性帐户，帐户上没有钱但有授权额度，预算单位在授权额度内通过该帐户对外付款。这种帐户在银行是正常使用的。

Answer 2

对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号103，行政单位编号107）进行核算，会计分录为：
事业单位：
借：零余额账户用款额度
贷：财政补助收入??财政授权支付
行政单位：
借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费??财政授权支付

预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：
事业单位：
借：事业支出、材料等
贷：零余额账户用款额度
行政单位：
借：经费支出、库存材料等
贷：零余额账户用款额度

对财政部下达的小额现金账户用款额度，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“小额现金额度”会计总账科目（事业单位编号104，行政单位编号108）进行核算，会计分录为：
事业单位：
借：小额现金额度
贷：财政补助收入??财政授权支付
行政单位：
借：小额现金额度
贷：拨入经费??财政授权支付

预算单位从小额现金账户提取现金和支付时，会计分录为：
事业单位：
借：现金
贷：小额现金额度
借：事业支出、材料等
贷：现金
行政单位：
借：现金
贷：小额现金额度
借：经费支出、库存材料等
贷：现金