国家对于进出口企业是有相关的税收优惠政策的,比如出口退税,企业通常设置“应交税费”“其他应收款”等科目核算收到出口退税的收入,具体的会计分录该怎么做?
出口退税收入的会计分录
货物出口且确认收入实现时:
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
月末计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额“:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
月末计算出“应退税额”:
借:其他应收款——应收补贴款
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
月末计算出“免抵税额“:
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
收到出口退税款时:
借:银行存款
贷:其他应收款——应收补贴款
企业出口的货物在办理退税后发生退货或退关,要补交已经退回的税款,作相反的会计分录即可。
出口退税收入相关计算
1、计算当期内销货物和应税劳务的销项税额=内销部分的销售收入*适用增值税率;
2、计算当期允许抵扣的进项税额=当期所有购进货物进项税额+上期留抵税额-当期不得免征和抵扣税额;
3、计算当期应纳税额=当期内销货物和应税劳务的销项税额-当期允许抵扣的进项税额,如果计算得出的当期应纳税额大于零,则不必退税。
出口退税是什么?
出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。退还进口税,即出口产品企业用进口原料或半成品,加工制成产品出口时,退还其已纳的进口税。退还已纳的国内税款,即企业在商品报关出口时,退还其生产该商品已纳的国内税金。
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