总账一页有12个月,每个月有借贷发生额,期末余额,每个月占一行,本月累计占一行。
如果某个科目这个月没有发生额,就什么也不写,不用空着。本年度什么时候有发生额时紧接着再写就行了。
损益类科目到月末要算出净发生额,然后另一方结转到本年利润,期末数必须为0,即损益类不能有期末余额。
净发生额是指,损益类科目收入类必须做在贷方,费用类必须做在借方,最后做期末损益转本年利润之前,不允许某个科目借贷都有发生额,否则结转本年利润不正确。比如财务费用
手续费5000元,存款利息200元,
做凭证时是
借 财务费用 5000元
借 结息 -200元 (这个分录不能做成“贷 结息 200元”)
净发生额是 借 4800元
结转本年利润时做:
借 本年利润 4800元
贷 财务费用 4800元
这样,财务费用的期末余额为0
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