高新技术企业需要熟悉国科发火2016年32号《高新技术企业认定管理办法》和国科发火2016年195号高新技术企业认定管理指引。
1,账务处理
按会计准则规定就可以,需要特别说明,账务处理应当按研发立项的项目进行项目核算。
一般处理会计科目
发生研发费用
借,研发支出
贷,应付账款,应付职工薪酬,银行存款等
结转
借,管理费用(费用化研发支出)
借,无形资产(资本化研发支出)
贷,研发支出
账务处理一般比较简单
2,风险防范
(1)最大的风险
企业没有实质的研发而强行申报高新技术企业,这个风险最大,造价最多,也最容易被查出来取消高企资格
防范就是,没有研发不申报高企
(2)如果有真正的研发风险大的是共用费用的分摊
比如,研发和非研发共用设备
需要企业管理跟上,记录设备使用的工时,或人工工时,或采用其他方式进行合理的分摊。
同样的问题可能在人工费上也存在。
(3)普通会计人员对高企认定的文件不熟悉
主要是不熟悉文件,对认定的要求不了解,容易财务记录出问题,费用计入混乱,不合规等
防范的方法,对普通会计人员技术人员进行培训,讲解。提高认识个了解管理的需要
3,特别说明的
高企认定和加计扣除是不同的文件规定,两者相同也有不同,需要区别对待。
高企认定以科学技术局厅为主,财税税收为辅。
加计扣除完全是财税规定。
会计对研发有专门的准则,和以上规定也有区别。
以上仅是比较大的风险及防范,因为各企业管理不同,风险无处不在,需要主管人员及时跟进,及时处理。