是因为为购建固定资产而发生的长期借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前所发生的，计入所建固定资产价值，予以资本化，记入“在建工程”。
1、属于与购建固定资产有关的专门借款的借款费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态前按规定应予以资本化的，计入有关固定资产的购建成本。借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目。
2、固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。
3、属于筹建期间的借款费用，作为长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记“长期借款”科目，于生产经营开始当月一次转入损益；属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。
扩展资料：
案例
某企业为建造一幢厂房，2000年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元，款已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。
2000年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2001年初又以银行存款支付工程费用400000元。该厂房于2001年8月底完工，交付使用，并办理了竣工决算手续。根据上述业务编制有关会计分录如下：
1、2000年1月1日，取得借款时：
借：银行存款1000000
贷：长期借款1000000
2、2000年初，支付工程款时：
借：在建工程600000
贷：银行存款600000
3、2000年12月30日，计算2000年应计利息时：
借款利息=1000000×9%=90000（元）
资本化利息=600000×9%=54000（元）
借：在建工程54000
财务费用36000
贷：应付利息90000
4、2000年12月31日支付借款利息时：
借：应付利息90000
贷：银行存款90000
5、2001年初又支付工程款时：
借：在建工程400000
贷：银行存款400000
6、2001年竣工前的应付利息为：
（1000000×9%÷12）×8=60000（元）
借：在建工程60000
贷：应付利息60000
7、资产完工交付使用时：
借：固定资产1114000
贷：在建工程1114000
8、2001年9月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息为：
（1000000×9%÷12）=7500（元）
借：财务费用7500
贷：应付利息7500
2001年10、11、12月按月预提借款利息的会计分录同8。
9、2001年12月31日支付借款利息的会计分录同④。
10、2002年1月1日到期还本时：
借：长期借款1000000
贷：银行存款1000000
参考资料：