汇算清缴退税怎么做账务处理

Question

如题所述

Answer 1

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴)

一、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1、按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳季度所得税时：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

二、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

1、缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

2、重新分配利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

三、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

1、重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

2、经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

3、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

四、免税企业也要做分录：

借：所得税费用

贷：应交税费--应交所得税

借：应交税费--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税费用