关于低值易耗品转入固定资产的相关调整

Question

08年10月03号购入的电脑计入低值易耗品，10号一次摊销到管理费用，分录如下：
借低值易耗品 45000
应交税金—应交增值税（进项税额）7650
贷银行存款 52650
借管理费用 45000
贷低值易耗品 45000
然后09年1月审计时发现了科目错误，这个时候所得税已经按全年会计利润计提，应纳税所得额还没有调整。

这时调整分录是从低值易耗品和增值税直接转入固定资产，然后计提两个月折旧么？管理费用是通过以前年度损益调整来调整么？那这么做分录可不可以：

借固定资产 52650
贷低值易耗品 45000
应交税金—应交增值税（进项税）7650
11月12月份折旧（生产部门领用）
借制造费用 877.5（52650/12）
贷累计折旧 877.5

借以前年度损益调整45000
贷管理费用 45000

借利润分配—未分配利润 45000
贷以前年度损益调整 45000

借应交税费——应交所得税 14850（45000*33%）
贷所得税费用 14850
简单来说就是固定资产错入低值易耗品，且已摊销，跨年，该怎样调账

Answer 1

调整账户整糊涂的时候，可以采取终极方式，也就是将当初的科目全部冲红，再重新入账，涉及到损益科目的，在实行《企业会计准则》的情况下，用以前年度损益调整科目。
所以：
一、冲红当初入账科目
1、
借低值易耗品 -45000
应交税金—应交增值税（进项税额）-7650
贷银行存款 -52650
2、
借以前年度损益调整 -45000
贷低值易耗品 -45000
二、按正确的入账
1、
借：固定资产45000
应交税金—应交增值税（进项税额）7650
贷：银行存款 52650
2、补提折旧（假设按5年，每年9K，第一年只需提4个月，3000；）
借：以前年度损益调整3000
贷：累计折旧 3000
3、调整所得税
借所得以前年度损益调整 10500（42000*25%，注意，当前所得税率为25%）
贷所得应交税费——应交所得税 10500（注意不用所得税费用科目）
4、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润 31500
贷：以前年度损益调整31500

三、分析以上分录，要达到这个效果，调整科目应该如下：
1、调整
借：固定资产 45000
贷：以前年度损益调整31500（45000-3000-10500）
贷：累计折旧 3000
贷：应交税费-应交所得税 10500
2、结转
借：利润分配-未分配利润 31500
贷：以前年度损益调整31500

实际上就是三个调整的地方，一个是将以前入了损益的低值易耗品（一次转销法下）转入固定资产，然后将该固定资产可以折旧的部分转回损益，然后将汇算清缴部分计入损益，注意计算各项金额。追问

电脑是08年10月份购入的，增值税不计入固定资产么？还有，折旧第一年为什么要提4个月，不应该只提11,12月就可以了么。
还有就是折旧提的科目，如果电脑被车间提用，折旧应该是转到制造费用，这个时候调整分录也是用“以前年度 损益调整”么

追答

1、08年不能抵扣，税额全部计入采购成本
2、计提四个月是举例，你又没说是哪月购入，所以只是举个例子。
3、转入制造费用就比较麻烦，需要分配计入库存商品和已经销售的商品成本中。分配给已经销售的商品成本才用以前年度损益调整，分配给库存商品的部分直接增加库存商品金额。

来自：求助得到的回答