什么情况下计提递延所得税资产

Question

如题所述

Answer 1

计提递延所得税资产的情况如下：
1、企业会计核算与税务核算存在差异时，导致税款暂时无法收回，可计提为递延所得税资产；
2、企业未来能产生足够的应纳税所得额，以确保递延所得税资产得以利用；
3、损益实现与账面价值存在差异，可能导致递延所得税资产价值变化，需重新确认；
4、企业确认递延所得税资产时，应借记本科目，贷记相关科目。
递延所得税资产的会计处理：
1. 递延所得税资产的确认：当企业在税前会计利润中确认了某些费用或损失，而在计算应纳税所得额时这些费用或损失不得或尚未扣除，预计在将来期间可以抵扣税款时，应确认为递延所得税资产；
2. 递延所得税资产的计量：通常按照预计将来实现时的适用税率计量递延所得税资产；
3. 递延所得税资产的后续计量：需要根据税法的变化和企业未来盈利能力的预测，定期评估其可回收金额，如有必要进行减值；
4. 递延所得税资产的转回：当预计未来不再有足够的税前利润以实现递延所得税资产时，应当转回之前确认的递延所得税资产；
5. 递延所得税资产的披露：在财务报表中应当披露递延所得税资产的金额、构成及其变动情况。
综上所述，当企业在会计与税务核算存在差异、预期未来有足够应纳税所得额、损益与账面价值差异可能影响资产价值时，可计提递延所得税资产，并在账务处理上借记递延所得税资产科目，贷记相关科目以反映该经济业务。
【法律依据】：
《企业所得税法实施条例》
第七十六条
企业应当按照确认条件确认递延所得税资产。