递延所得税资产账务处理

Question

如题所述

Answer 1

递延所得税资产账务处理如下：借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；
2、递延所得税资产的产生主要是由以下因素引起的：折旧和摊销差异、长期资产减值准备、准备和贷款损失；
3、递延所得税资产和负债的期初余额可能会因税法变更、会计政策变更、业务变更等原因发生变动；
4、根据最新的税法规定和会计政策，需要计提或清算递延所得税资产和负债。
递延所得税资产的计算方法：
1、确定可抵扣暂时性差异：通过对比会计准则与税法规定，找出企业会计利润与应纳税所得额之间的暂时性差异；
2、计算递延所得税资产：将可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率，得出递延所得税资产的金额；
3、评估递延所得税资产的可回收性：根据企业未来利润预测，判断递延所得税资产是否能够在未来实现抵扣；
4、编制相关会计分录：根据计算结果和会计政策，编制递延所得税资产的会计分录；
5、披露财务报表附注：在财务报表中披露递延所得税资产的计算方法、金额及其变动情况。
综上所述，递延所得税资产的账务处理涉及借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”和“资本公积——其他资本公积”，其产生主要由折旧摊销差异、资产减值准备等因素引起，且其期初余额可能因税法、会计政策变更或业务调整而调整，需要依据最新规定进行相应的计提或清算。
【法律依据】：
《中华人民共和国企业所得税法》
第十二条
企业应当按照国家有关规定，自行核算应纳所得税额，纳入当期损益；同时，企业还应当按照国家有关规定，对递延所得税予以处理。