公允价值变动收益通俗理解

Question

如题所述

Answer 1

公允价值变动收益通俗理解是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的一个科目。

公允价值变动收益

公允价值变动收益”是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产的一个科目。在资产负债表日，“交易性金融资产”的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“交易性金融资产－公允价值变动”。

贷记“公允价值变动损益”，公允价值低于其账面价值的差额，则做相反的分录。你也可以像理解投资收益这个科目一样去理解“公允价值变动损益”。

公允价值变动收益，公允价值变动收益是指资产或负债因公允价值变动所形成的收益。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

知识拓展：

就证券公司而言，“公允价值变动收益”主要包括：交易性金融资产公允价值上升形成的利得，如自营证券的浮盈；所创设认沽权证等交易性金融负债公允价值下降形成的利得。

公允价值变动收益是新会计准则下新增加的科目，在企业计提“坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备”时，在旧会计准则下，计提的坏账准备、存货跌价准备都借记“管理费用”，贷记坏账准备、存货跌价准备等。

而在新会计准则下，计提的坏账准备、存货跌价准备都借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备、存货跌价准备”等，这儿可以把它当成“管理费用”来理解（但并不是管理费用），“资产减值损失”科目余额在月末要转入“本年利润”科目。

交易性金融资产和可供出售金融资产除按《企业会计准则——应用指南》要求披露外，还应披露公司创设认购权证业务等用于履约抵押的证券的公允价值，根据“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目明细余额分析填列。