2010年1月1日，甲企业应收账款余额为3000000元，坏账准备余额为150000元。2010年度，甲企业发生了如下相关

Question

务：
1，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。
2. 因某客户破产，该客户所欠货款10000元，不能收回，确认为坏账损失。
3.收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元，并存入银行。
4.收到某客户以前所欠的货款4000 000 元并存入银行。
5.2010年12月31日，甲公司对应账款进行减值测试，确定按5%计提 坏账准备。
1.编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
2.编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的分录。
3.计算2010年年末 “坏账准备”科目余额
4.编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。

Answer 1

　　你好，

　　解析：
　　1、编制2010年度确认坏账损失的会计分录
　　借：资产减值损失-计提坏账准备 10000
　　贷：坏账准备 10000
　　借：坏账准备 10000
　　贷：应收账款 10000

　　2、编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的分录
　　借：应收账款 8000
　　贷：坏账准备 8000
　　借：坏账准备 8000
　　贷：资产减值损失-计提坏账准备 8000
　　借：银行存款 8000
　　贷：应收账款 8000

　　3、计算2010年年末 “坏账准备”科目余额
　　由于上年应收账款余额为3000000元，本期增加5850000，减少了10000+4000000
　　所以到2010年12月31日应收账款余额=3000000+5850000-（10000+4000000）=4840000元
　　累计应计提坏账准备=4840000×5%=242000元，
　　即：“坏账准备”科目余额=4840000×5%=242000元

　　4、编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。
　　则：应补提坏账准备=242000-150000=92000元。
　　借：减产减值损失--计提坏账准备 92000
　　贷：坏账准备 92000

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