出售持有至到期投资会计分录
持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种,分别"成本"、"利息调整"、"应计利息"进行明细核算.同时,持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程,对此,通过下面的文字来学习持有至到期投资相关会计处理过程.
一、持有至到期投资转换的会计分录过程:
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资
资本公积--其他资本公积(差额,也可能在借方)
二、出售持有到期投资的会计分录过程:
借:银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资
投资收益(差额,也可能在借方)
持有至到期投资的会计处理怎么做?
(一)企业取得的持有至到期投资
借:持有至到期投资--成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
注:"持有至到期投资--成本"只反映面值;"持有至到期投资--利息调整"中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等.
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资--应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在借方)
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资
资本公积--其他资本公积(差额,也可能在借方)
(四)出售持有至到期投资
借:银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资
投资收益(差额,也可能在借方)
对于出售持有至到期投资会计分录!持有至到期投资的会计处理怎么做的问题,小编就为大家讲到这里了,相关的账务处理小编都已在文中为大家进行了讲解与分析,如果您还有什么不明白的地方或者您有什么新的见解,欢迎与本网站金牌答疑老师在线取得联系.
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