工程类企业如何填报税务年报

Question

各位高手，本企业有电脑主板等材料销售又有电信施工工程，怎么报企业所得税汇缴，请指点迷津，谢谢！

Answer 1

一、对2014年版申报表公告的解读

63号公告明确两项内容：一是从自2015年1月1日开始施行新版年度企业申报表。二是废除国税发〔2008〕101号、国税函〔2008〕1081号、国家税务总局公告2011年第29号和国税函〔2010〕148号。值得注意的是，148号文件的废除对2014年版申报表的设计有着一定的影响：

148号文规定征税项目所得与减免税项目所得不可相互弥补亏损，其废除意味着两者之间可以相互弥补亏损。例如，当减免税项目亏损时，按照148号文的规定，2014年版申报表主表第20行“减：所得减免”应填负数，则主表第19行“纳税调整后所得”－第20行“减：所得减免”相当于对纳税调整后所得进行纳税调增，实现征税项目所得与减免税项目所得之间不可以相互弥补亏损。但是148号文废除后，当减免税项目亏损时，则新版申报表主表第20行“减：所得减免”应填零，实现征税项目所得与减免税项目所得之间可以相互弥补亏损。

148号文对外购商品的视同销售收入处理规定仍然有效。在2014年版企业申报表A105010填报说明中第5行“用于职工奖励或福利视同销售收入明确：企业外购资产或劳务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。

二、对2014年版申报表修改背景的解读

2008年版企业申报表实施至今已有6个年头，其对于企业所得税征管发挥出积极作用，但在执行过程也暴露出越来越多的政策难以适用问题和征管数据缺失问题。一是纳税人无法准确享受最新政策。如最新固定资产加速折旧政策，在2008年版企业申报表中纳税人无法准确填报。二是税务机关无法掌握纳税人征管信息。如纳税人对外投资的变动情况，在2008年版企业申报表中无法准确呈现，税务机关只能被动依靠第三方信息才能获取。

三、对2014年版申报表总体结构的解读

2014年版申报表的总体结构发生重大变化。在数量上大大增加，由2008年版的16张增加到新版的41张。在表格设计层次上增加等级，由2008年版的两级格局变更为2014年版的四级格局，即主表一级附表二级附表三级附表。如固定资产加速折旧的填报，应先填三级附表A105081，再填二级附表A105080，再填一级附表A105000，最后反映到主表A100000。在具体结构上分八大类，具体有：1张基础信息表、1张主表、6张收入费用明细表、15张纳税调整表、1张亏损弥补表、11张税收优惠表、4张境外所得抵免表、2张汇总纳税表。

四、对2014年版申报表填报思路的解读

虽然2014年版申报表报表众多，结构复杂，但其填报逻辑仍然很清晰。总体思路是：先做选择题，在“企业所得税年度纳税申报表填报表单”中选择需要填报的表格。再做填空题，填报顺序是（三级附表）二级附表一级附表主表。具体填报方法是，按照主表列示顺序填报，有附表填附表，无附表直接填写。如营业税金及附加、资产减值损失、公允价值变动收益和投资收益直接在A100000表中填写；如营业收入需先填A101010表，再反映到A100000表中；如专项资产损失需先填A105091表，其反映到A105090表中，然后再反映到A105000表中，最后反映到A100000表中。

五、对2014年版申报表填写难点的解读

由于2014年版申报表设计逻辑复杂表格众多，因此其填写难度远远大于2008年版。解决2014年版申报表填写难点的方法有三个：一是克服心里畏难情绪。如果纳税人能掌握申报表的设计原则和填报方法，完成填报工作并非难事。二是注意研读报表变化。1.表格设计逻辑变化。如税收优惠不再通过纳税调整实现，单独列示。2.新增大量明细表格。如期间费用明细表、研发费用加计扣除优惠明细表。三是仔细研读填表说明。1.注意填表说明存在个别错误。2.注意填表说明中相同字眼在不同表中意义不同。如主表A100000“纳税调整后所得”与附表A106000“纳税调整后所得”意义不同。3.注意不同报表之间的联系。如财政补助如何填写A105020“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”与A105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”。

六、对部分企业填写2014年版申报表工作量的预估

虽然2014年版申报表表格有41张，但是大多数企业填写数量并不是太多。其中，绝大部分企业必填表有5项，即A000000、A100000、A101010（或A101020）、A102010（或A102020）和A104000。常填表填写数量则因企业不同而异。如一般企业既没有享受税收优惠政策又不存在税会差异，只需再填报3张表，即A105000、A105080和A105081。如小型微利企业只需再填报4张表，即A105000、A105080、A105081和A107040。如税收业务不太复杂的高新技术企业只需再填报5张表，即A105000、A105080、A105081、A107040和A107041。