某食品厂是增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：

Question

（1）将自产食品200箱分给职工作为福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。

（2）销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货已发出，货款尚未收到。
（3）受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。加工费及奖励费均已收到。
（4）一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。
（5）委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52.65元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。贷款和代销手续费收据同时收到。
（6）将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。
要求：计算2012年3月份的销项税额，并编制会计分录。

Answer 1

会计分录1、借管理费用/职工福利32×200+45*200*17%
贷：应交税金/增值税/销项税45×200×17%
贷：库存商品32×200
2、借：应收账款/东方商场 45×600×（1+17%）
贷：应交税金//增值税/销项税 45×600×17%
贷：主营业务收入/食品 45×600
3、借：货币资金5850 贷：其他业务收入/加工费收入 5000 贷：应交税金//增值税/销项税 850
4、借：货币资金33000 贷：应交税金//增值税/销项税33000/1.17×17% 贷：主营业务收入 33000/1.17
5、借：货币资金260×52.65×0.9 贷：应交税金/增值税/销项税 贷：主营业务收入 260×52.65×0.9
6、借;营业外支出32×100+45*100*17% 贷：应交税金/增值税/销项税 45×100×17% 贷：库存商品32×100
本月销项税=（1）45×200×17%+（2）45×600×17%+（3）850+（4）33000/1.17×17%+（5）260×52.65×0.9/1.17×17%
+（6） 45×100×17%=1530+4590+850+4794.87+1790.10+765=14319.97