你好，投资方涉税处理
1. 营业税
根据《关于股权转让有关营业税问题》财税字[2002]191号，
以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
2.土地增值税
根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]48号
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
对以房产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税，但不包括房地产开发企业，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，仍应当按规定缴纳土地增值税.
3.所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。可见，企业将房地产进行股权投资，也就是发生了非货币性资产交换，根据上述规定，应确认财产损益计缴企业所得税。同时投资双方按所得税法的相应规定进行所得税的其他处理。
4.印花税
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税;对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。由于《公司法》第二十八条规定，股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。同时，《公司法》第二十七条规定，对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。可见，根据印花税规定，以房地产投资入股属于财产所有权的转移，应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资方要按万分之五的税率缴纳印花税，其计税依据为按评估机构核定的评估价。
综上所述，土地投资入股不缴纳营业税‚土地增值税视情况而定(分房地产企业和非房地产企业‚房地产企业交土地增值税‚非房地产企业不交)‚缴纳企业所得税和印花税.
望采纳，谢谢。
1. 营业税
根据《关于股权转让有关营业税问题》财税字[2002]191号，
以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
2.土地增值税
根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]48号
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
对以房产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税，但不包括房地产开发企业，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，仍应当按规定缴纳土地增值税.
3.所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。可见，企业将房地产进行股权投资，也就是发生了非货币性资产交换，根据上述规定，应确认财产损益计缴企业所得税。同时投资双方按所得税法的相应规定进行所得税的其他处理。
4.印花税
《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税;对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。由于《公司法》第二十八条规定，股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。同时，《公司法》第二十七条规定，对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。可见，根据印花税规定，以房地产投资入股属于财产所有权的转移，应当按“产权转移书据”税目征收印花税，投资方要按万分之五的税率缴纳印花税，其计税依据为按评估机构核定的评估价。
综上所述，土地投资入股不缴纳营业税‚土地增值税视情况而定(分房地产企业和非房地产企业‚房地产企业交土地增值税‚非房地产企业不交)‚缴纳企业所得税和印花税.
望采纳，谢谢。
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第1个回答 2015-11-16
您好,会计学堂晓海老师为您解答
一、财务处理子公司按原账面价值增加无形资产和资本公积；母公司减少无形资产，增加对子公司的长期股权投资。这个原理类似于准则后续解释4中关于集团股份支付那个处理的原理，只是不涉及子公司的股份支付费用。 二、税务处理 除契税外，营业税、土地增值税、企业所得税都没有划拨这种交易的提法，具体税务处理方面会视同“以土地使用对外投资”处理。 1、契税：免征 根据《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 》（财税[2012]4号）：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。” 2、营业税：不征 根据《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）：“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税”。 3、土地增值税：视投资方和被投资方是否属于房地产开发企业，免征或视同销售征收。 结合《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）和《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）： （1）投资方或被投资方有一方属于房地产开发企业，视同销售征收； （2）投资方与被投资方均不属于房地产开发企业，免征。 4、企业所得税 这个税种比较麻烦，结合《企业所得税法暂行条例》25条和《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号），总体原则是——非货币资产用途改变、结构性能改变等未改变资产所有权属的，不视同销售；若改变了资产所有权属，如投资、捐赠、分配等，需要视同销售。这时只有尽量做主管税务机关工作了，说明交易背景，如果必须要视同销售，也尽量以账面价值来作视同销售。
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一、财务处理子公司按原账面价值增加无形资产和资本公积；母公司减少无形资产，增加对子公司的长期股权投资。这个原理类似于准则后续解释4中关于集团股份支付那个处理的原理，只是不涉及子公司的股份支付费用。 二、税务处理 除契税外，营业税、土地增值税、企业所得税都没有划拨这种交易的提法，具体税务处理方面会视同“以土地使用对外投资”处理。 1、契税：免征 根据《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 》（财税[2012]4号）：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。” 2、营业税：不征 根据《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）：“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税”。 3、土地增值税：视投资方和被投资方是否属于房地产开发企业，免征或视同销售征收。 结合《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）和《关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）： （1）投资方或被投资方有一方属于房地产开发企业，视同销售征收； （2）投资方与被投资方均不属于房地产开发企业，免征。 4、企业所得税 这个税种比较麻烦，结合《企业所得税法暂行条例》25条和《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号），总体原则是——非货币资产用途改变、结构性能改变等未改变资产所有权属的，不视同销售；若改变了资产所有权属，如投资、捐赠、分配等，需要视同销售。这时只有尽量做主管税务机关工作了，说明交易背景，如果必须要视同销售，也尽量以账面价值来作视同销售。
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