出纳人员需要登记的备账簿有现金日记账和银行存款日记账\x0d\x0a\x0d\x0a 1、借方是记收入,贷方登记支出\x0d\x0a 2、按照顺序逐笔进行登记\x0d\x0a 3、要日清月结,每天结出余额\x0d\x0a 4、每天账面余额与库存现金要进行核对。\x0d\x0a\x0d\x0a 具体记账要求:\x0d\x0a 1.出纳账簿的启用\x0d\x0a 出纳人员在启用现金日记账和银行存款日记账时,首先应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称以及所属的年份;然后在账簿的扉页上填写账簿启用表,逐项填明单位名称、账簿名称、账簿号码、账簿页数、启用账簿日期、记账人员和会计主管人员姓名,并加盖单位出纳专用章和个人名章。如出纳人员年中调动工作,应按规定办理移交,移交时由交接双方和监交人员签名盖章,并注明接管和移交日期,以明确双方的责任。\x0d\x0a 现金日记账和银行存款日记账一律采用订本式账簿。出纳人员在启用账簿时,对于未印制顺序号的账簿,应从第一页到最后一页顺序编订页数,不得跳页、缺页或缺号。使用活页式明细账的,应当按账户顺序编号,并需定期装订成册。装订后,再按实际使用的账页顺序编订页码,另设目录记明每个账户的名称和页次。\x0d\x0a 2.出纳账簿的登记要求\x0d\x0a 出纳人员在登记现金日记账、银行存款日记账及相关明细账时,应严格按照下列要求进行记账:\x0d\x0a (1)准确完整,注明记账符号。为了保证账簿记录的真实扣正确,必须根据审核无误后的会计凭证登账。登账时,应将会计凭证的日期、种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料等逐项\x0d\x0a 登记入账,同时在会计凭证上注明账簿的页数或划“√”,表示已经登记入账,以防止漏记、重记和错记情况的发生。\x0d\x0a (2)使用蓝黑墨水。为了使账簿记录保持清晰、耐久,便于长期备查和防止涂改,在登账时,必须用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得用圆珠笔或铅笔书写。书写的字迹必须清楚、工整,不得潦草。\x0d\x0a (3)顺序连续登记。各种账簿都必须按编订的页次逐页、逐行顺序连续登记,不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时,不得随意涂改,应将空页、空行用红线对角划掉,加盖“作废”或“此行空白”“此页空白”的字样,由记账人员签章。\x0d\x0a (4)过次承前。每登记满一张账页时,应加计本页发生额总数,结出余额填在账页的最末一行,井在摘要栏内注明“过次页”字样。然后,将发生额总数和余额填在下一账页的第一行,并在此行摘要栏内注明“承前页”字样。\x0d\x0a 对需要蛄计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为从本月和至本页束的发生额合计数;对于需要结计本会计年度内累计发生额的账户,估计“过次页”的本页合计数应当为从年初起至本页末的累计发生额;对不需要结计本月发生额和本年累计数的账户,则可以只将每页末的余额结转次页。\x0d\x0a (5)结出余额。出纳员应按日结出日记账的余额,在“借”或“货”栏内写明“借”或“贷”等字样,表明余额是在借方还是在贷方。如果没有余额,应在“借”或“贷”栏内注明“平”字,并在余额栏内用“。”或“/”表示。一般而言,现金和银行存款是不可能出现贷方余额的。当出现这种现象时,无非是这些情况:出纳员少计当天货币资金收入,多计当天的支出;出纳人员或其他人员暂时垫款未入账。\x0d\x0a (6)各种账簿应按规定及时登记,不得积压。填制财务报表时,必须将本报告期的账项登记齐全,并核对相符,不得编报表后记账,也不准为了编制报表而提前结账。\x0d\x0a (7)书写留空。账簿中书写的文字和数据应适当留空,不要写满格或越格错位。书写文字应紧靠左线,书写数据应紧靠左线,字体大小一般应占格宽的1/2,以便出差错时按规定方法改错。\x0d\x0a (8)不得剖擦涂改。在记账过程中,若账簿记录发生错误,应根据错误的具体情况,采用正确的方法予以更正,不得潦改、挖补、刮擦或用褪色药水更改字迹,也不得随意销毁账页。
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