合并会计报表的合并范围涉及理论和国际惯例的考量。理论阐释中，控制权的判断主要依据数量和质量两个标准。数量标准以持股比例大于50%为基本准则，而质量标准则区分法定控制权和实质性控制权，即使持股比例不足50%，如果实际能实施控制，也视为控制。不纳入合并范围的情况包括控制权暂时受限或子公司业务特殊等。
国际惯例中，美国会计准则虽未明确加法原则与乘法原则的选择，但倾向于实质性控制权的认定。英国和国际会计准则也类似，强调实质性控制的体现，如董事会席位控制、财务政策影响等。在不纳入合并范围的子公司判断上，各国准则均考虑了控制权的暂时性、业务独立性等因素。
中国《合并会计报表暂行规定》采用加法原则并侧重法定控制权，对于不纳入合并范围的子公司有明确标准，如转产子公司、受外汇管制的境外子公司等。然而，特殊行业的子公司和转产子公司纳入合并范围的合理性被提出，以提供更全面的财务信息。控制权的暂时性和子公司管理权的归属也应有明确的判断标准，以避免操作上的模糊地带。
简称合并报表，亦称合并财务报表，指用以综合反映以产权纽带关系而构成的企业集团某一期间或地点整体财务状况、经营成果和资金流转情况的会计报表。主要包括合并资产负债表、合并损益表（或称合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或称合并利润表）、合并利润分配表、合并现金流量表（或财务状况变动表）。