即征即退增值税要不要缴纳企业所得税？

Question

如题所述

Answer 1

即征即退增值税要不要缴纳企业所得税是会计工作中的常见问题，即征即退实质上是一种特殊方式的免税和减税，指的是税务机关将应征的增值税收入库后，即时退还给纳税人的一种税收优惠，本文就针对即征即退增值税要不要缴纳企业所得税做一个相关介绍，来跟随深空网一同了解下吧!
即征即退增值税是否要交企业所得税?
答：按照《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)相关规定可得，财政性资金指的是企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退和先征后返的各种税收。
同时根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)文件相关规定可得，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，在同时符合以下三个条件的情况下，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1.企业可以提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或者具体管理要求;
3.企业对该资金及该资金发生的支出单独进行核算。
综上所述，即征即退增值税属于财政性资金，如果满足了上述财税[2011]70号文件规定的三个条件，则可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但是形成的支出不允许税前扣除。
如果没有满足上述财税[2011]70号文件规定的三个条件，则需要缴纳企业所得税。
即征即退增值税是否属于政府补助?
答：即征即退增值税属于政府补助，因为政府根据先征后返、即征即退等办法向企业返还了税款，也就是企业从政府无偿取得了资产。
我们再来看看政府补助的含义：政府补助指的是企业从政府无偿取得货币性资产或者非货币性资产，但是并不包括政府资本性投入。
综上所述，政府补助具有无偿性、企业从政府直接取得资产的特征，而即征即退增值税恰恰体现了这些特点，所以即征即退增值税是属于政府补助的。
即征即退的增值税如何做账务处理?
1.根据正常销售，确认收入
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2.缴纳增值税时
本月上交本月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
本月上交以前期间应交未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3.计提应收的增值税返还
借：其他应收款
贷：营业外收入——政府补助
4.收到增值税返还
借：银行存款
贷：其他应收款