企业所得税计算题

Question

(二)某外商投资企业，所得税率25%。2008年全年销售收入1500万元，提供劳务收入100万元，取得特许权转让收入15万元，视同销售收入10万元，取得税收返还12万元，取得另一居民企业的权益性红利收益20万元，取得金融债券利息收入8万元，缴纳的增值税额8万元，营业税额5.75万元，缴纳的城市维护建设税及教育附加1.52万元，可扣除的成本为850万元，被意外灾害毁损一批物资损失6万元，发生坏账损失3万元，支付税收滞纳金2万元，赞助某球队支出5万元，支付黑股东红利10万元，其他可扣除的费用为78.73万元。求：应纳税所得额（三）某股份有限公司（企业所得税率25%），当年取得的销售收入1800万元，提供劳务收入500万元，取得国债利息收入50万元，租金收入100万元，转让非专利技术取得收入15万元，无法支付的应付账款5我那元，当年发生的成本为1200万元，可扣除的管理费用、销售费用和次啊无费用分别为30万元、15万元和5万元，固定资产报废净损失3万元，直接向老年福利院捐赠10万元，向某协会赞助支出5万元，缴纳的增值税额10万元、营业税32万元和城市维护建设税4.5万元。求：应纳税所得额

Answer 1

1，总收入 = 1800万元+ 入500万元+50万元+100万元+15万元+5万元=2470万元
总支出= 1200万元 +30万元+15万元+5万元+3万元+10万元+5万元+32万元+4.5万元=1304.5
利润总额= 2470万元-1304.5=1165.5万元
调减； 国债利息收入50万元
调增：赞助支出5万元+直接向老年福利捐赠10万元=15
应纳税所得额为 1165.5+15万元-50万元=1130.5
应纳所得税额为=1120.5×0.25=295.125 2，应纳税所得额＝1800+500+50(国债利息收入）+100+15+5（应付账款）-1200-30-15-5-3-32-4.5-50（国债利息收入）＝1130.5万元

国债利息收入是免税的，计算收入总额的时候加上，然后再减去才可以算出应纳税所得额。无法支付的应付账款是其他收入，所以要加上。

Answer 2

第二题
收入总额=1500+100+15+10+12+20+8=1665
免税 取得另一居民企业的权益性红利收益20万元
不得扣除 缴纳的增值税 支付的滞纳金 赞助支出 支付的股东红利
应纳税所得额=1665-20-5.75-1.52-850-6-3-78.73=700
应纳税额=700*25%=175

Answer 3

利润总额2000-1000=1000
纳税调整
1、国库券利息收入，作为不征税收入纳税调整-100万
2、业务招待费：（1）100*60%=60万元；（2）1800*5/1000=9万元，采取孰低原则，其扣除标准为9万元，纳税调整100-9=+91万元

3、职工福利费扣除标准=200*14%=28万元
纳税调整=50-28=22万
4、职工教育经费扣除标准=200*2.5%=5万元，不需要纳税调整
5、工会经费扣除标准=200*2%=4万元，纳税调整=10-4=+6万元
6、税收滞纳金10万，纳税调整+10
7、计提各种准备金支出100万，纳税调整+100

应纳税所得额=（1000-100+91+22+6+10+100）=1129万元
应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率=1129*25%=282.25

环境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
环境保护专用设备500万，企业所得税税额抵免额500*10%=50万元
应纳企业所得税额=282.25-50=232.25万元