一、常用财务指标分类及计算
1. 偿债能力指标
- 短期偿债能力指标
1. 流动比率 = 流动资产 ÷ 流动负债
2. 速动比率 = 速动资产 ÷ 流动负债
3. 现金流动负债比率 = 年经营现金净流量 ÷ 年末流动负债 × 100%
- 长期偿债能力指标
1. 资产负债率 = 负债总额 ÷ 资产总额
2. 产权比率 = 负债总额 ÷ 所有者权益
2. 营运能力指标
- 人力资源营运能力指标
1. 劳动效率 = 主营业务收入净额或净产值 ÷ 平均职工人数
- 生产资料营运能力指标
1. 流动资产周转情况指标
- 应收账款周转率(次) = 主营业务收入净额 ÷ 平均应收账款余额
- 应收账款周转天数 = 平均应收账款 × 360 ÷ 主营业务收入净额
- 存货周转率(次数) = 主营业务成本 ÷ 平均存货
- 存货周转天数 = 平均存货 × 360 ÷ 主营业务成本
- 流动资产周转率(次数) = 主营业务收入净额 ÷ 平均流动资产总额
- 流动资产周转期(天数) = 平均流动资产总额 × 360 ÷ 主营业务收入净额
2. 固定资产周转率 = 主营业务收入净额 ÷ 固定资产平均净值
3. 总资产周转率 = 主营业务收入净额 ÷ 平均资产总额
3. 盈利能力指标
- 企业盈利能力的一般指标
1. 主营业务利润率 = 利润 ÷ 主营业务收入净额
2. 成本费用利润率 = 利润 ÷ 成本费用
3. 净资产收益率 = 净利润 ÷ 平均净资产 × 100%
4. 资本保值增值率 = 扣除客观因素后的年末所有者权益 ÷ 年初所有者权益 × 100%
- 社会贡献能力的指标
1. 社会贡献率 = 企业社会贡献总额 ÷ 平均资产总额
2. 社会积累率 = 上交国家财政总额 ÷ 企业社会贡献总额
4. 发展能力指标
- 销售(营业)增长率 = 本年销售(营业)增长额 ÷ 上年销售(营业)收入总额 × 100%
- 资本积累率 = 本年所有者权益增长额 ÷ 年初所有者权益 × 100%
- 总资产增长率 = 本年总资产增长额 ÷ 年初资产总额 × 100%
- 固定资产成新率 = 平均固定资产净值 ÷ 平均固定资产原值 × 100%
二、常用财务指标具体运用分析
1. 变现能力比率
- 流动比率
- 公式：流动比率 = 流动资产合计 ÷ 流动负债合计
- 意义：体现企业的偿还短期债务的能力
- 速动比率
- 公式：速动比率 = （流动资产合计 - 存货）÷ 流动负债合计
- 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力
2. 资产管理比率
- 存货周转率
- 公式：存货周转率 = 产品销售成本 ÷ [（期初存货 + 期末存货）/ 2]
- 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标
- 应收账款周转率
- 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数
- 公式：应收账款周转率 = 销售收入 ÷ [（期初应收账款 + 期末应收账款）/ 2]
- 意义：应收账款周转率越高，说明其收回越快
- 营业周期
- 公式：营业周期 = 存货周转天数 + 应收账款周转天数
- 意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间
3. 负债比率
- 资产负债比率
- 公式：资产负债率 = （负债总额 / 资产总额）× 100%
- 意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例
- 产权比率
- 公式：产权比率 = （负债总额 / 股东权益）× 100%
- 意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例
4. 盈利能力比率
- 销售净利率
- 公式：销售净利率 = 净利润 ÷ 销售收入 × 100%
- 意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少
- 销售毛利率
- 公式：销售毛利率 = [（销售收入 - 销售成本）/ 销售收入] × 100%
- 意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利
- 资产净利率（总资产报酬率）
- 公式：资产净利率 = 净利润 ÷ [（期初资产总额 + 期末资产总额）/ 2] × 100%
- 意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果
- 净资产收益率（权益报酬率）
- 公式：净资产收益率 = 净利润 ÷ [（期初所有者权益合计 + 期末所有者权益合计）/ 2] × 100%
- 意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，具有很强的综合性
5. 现金流量分析
- 流动性分析
- 现金到期债务比
- 公式：现金到期债务比 = 经营活动现金净流量 ÷ 本期到期的债务
- 现金流动负债比
- 公式：现金流动负债比 = 年经营活动现金净流量 ÷ 年末流动负债
- 现金债务总额比
- 公式：现金流动负债比 = 经营活动现金净流量 ÷ 年末负债总额
- 获取现金的能力
- 销售现金比率
- 公式：销售现金比率 = 经营活动现金净流量 ÷ 销售额
- 每股营业现金流量
- 公式：每股营业现金流量 = 经营活动现金净流量 ÷ 普通股股数
- 全部资产现金回收率
- 公式：全部资产现金回收率 = 经营活动现金净流量 ÷ 期末资产总额
- 财务弹性分析
- 现金满足投资比率
- 公式：现金满足投资比率 = 近五年累计经营活动现金净流量 ÷ 同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和
- 现金股利保障倍数
- 公式：现金股利保障倍数 = 每股营业现金流量 ÷ 每股现金股利
- 营运指数
- 公式：营运指数 = 经营活动现金净流量 ÷ 经营应得现金
三、主要经营业绩考核评议指标
1. 考核评价基本指标
- 净资产收益率 = 净利润 ÷ 平均净资产 × 100%
- 总资产报酬率 = （利润总额 + 利息支出）÷ 平均资产总额 × 100%
- 总资产周转率 = 营业收入净额 ÷ 平均资产总额
- 资产负债率 = 负债总额 ÷ 资产总额 × 100%
- 销售收入增长率 = 本期销售收入增长额 ÷ 上期销售收入总额 × 100%
- 资本积累率 = 本年所有者权益增长额 ÷ 年初所有者权益总额 × 100%
2. 考核评价修正指标
- 资本保值增值率 = 扣除客观因素后的年末所有者权益 ÷ 年初所有者权益 × 100%
- 销售利润率 = 销售利润额 ÷ 销售收入净额 × 100%
- 成本费用率 = 利润总额 ÷ 成本费用总额 × 100%
- 存货周转率 = 销售成本 ÷ 平均存货
- 应收账款周转率 = 销售收入净额 ÷ 平均应收账款余额
- 不良资产比率 = 年末不良资产 ÷ 年末资产总额 × 100%
- 资产损失率 = 待处理资产净损失 ÷ 资产总额 × 100%
- 流动比率 = 流动资产 ÷ 流动负债 × 100%
- 速动比率 = 速动资产 ÷ 流动负债 × 100%
- 现金流动比率 = 年经营性现金净流入
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