免税进项转出的账务处理，如何处理

Question

如题所述

Answer 1

1 免税商品正常是不会开具增值税专用发票的,所以不存在转出问题,转出行为大多是涉及到将商品用于非增值税应税项目

2 如果存在你所说的这种行为,那这个商品不会去认证进项就可,做帐时直接做:
借: 存货 （根据实际情况进相应科目）
贷:应付帐款

3 如果又收到了专用发票,又给认证了的话,做帐时做:
借：存货（根据实际情况进相应科目）
贷：进项税额转出

不懂可继续追问！祝好~~

Answer 2

　　免税进项转出的会计分录：
　　借：库存商品（或原材料等）
　　贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）

　　购进免税商品，销货方是不会开具增值税专用发票的，也不存在转出问题。
　　免税企业采购原材料时取得增值税专用发票，或者企业购进的原材料用于生产免税产品，就需要做进项税额转出。

　　扩展阅读：
　　（一）增值税“进项税额转出”业务分析
　　进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。但根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业购进货物不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，即购入生产用设备等固定资产涉及的增值税可以抵扣。
　　2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。依据《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
　　3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
　　4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
　　5.上述1至4项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　（二）增值税“进项税额转出”业务的账务处理
　　根据有关规定，在账务处理上，企业购入货物时即能分清其进项税额属不得抵扣项目的，应将其进项税额直接计入有关资产（劳务）的成本或损失中；原已确认为“应交税费——应交增值税（进项税额）”，后因改变货物用余额等原因，使进项税额不得抵扣的，应将其计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
　　1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外）
　　借：在建工程
　　借：研发支出等（货物成本+进项税额）
　　贷：原材料等
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　2.外购货物发生非正常损失
　　借：营业外支出等（货物成本+进项税额）
　　贷：原材料
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　3.外购货物用于集体福利或者个人消费
　　（1）企业决定以外购货物用于集体福利或者个人消费时
　　借：生产成本
　　借：制造费用
　　借：管理费用等
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额）
　　（2）实际发放外购货物时
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利
　　贷：库存商品等
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　外购货物时涉及的运费，且已按运费的7%计算并确认了进项税额的，在发生上述业务时，应将该进项税额一同予以转出。