交职工社会养老保险的会计分录
1、企业计提职工社会养老保险时：
借：管理费用——社会养老保险（根据职工所属部门计入相关科目）
贷：应付职工薪酬——社会养老保险（公司部分）
2、企业交职工社会养老保险时：
借：应付职工薪酬——社会养老保险（公司部分）
其他应收款——社会养老保险（职工部分）
贷：银行存款
3、企业发放职工工资时：
借：应付职工薪酬——应付职工工资
贷：其他应收款——社会养老保险（职工部分）
银行存款
企业交职工社会养老保险，应当通过“管理费用”等科目以及“其他应收款”等科目进行核算。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项。
以现金支付职工退休金会计分录
答:一、支付离退休人员的工资,不属于应付职工薪酬的核算范畴,也不需要预提或分配,所以,支付时直接计入管理费用科目.具体会计分录是:
借:管理费用-退休工资
贷:银行存款
二、《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》(税总办函〔2014〕652号)规定:
按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出,不得在企业所得税前扣除.
管理费用是怎样的会计科目?
企业应通过"管理费用"科目,核算管理费用的发生和结转情况.该科目借方登记企业发生的各项管理费用,贷方登记期末转入"本年利润"科目的管理费用,结转后该科目应无余额.该科目按管理费用的费用项目进行明细核算.
企业在筹建期间发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等,借记"管理费用"科目,贷记"银行存款"科目.
企业行政管理部门人员的职工薪酬,借记"管理费用"科目,贷记"应付职工薪酬"科目;企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费,借记"管理费用"科目,贷记"应交税费"等科目.
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用,借记"管理费用"科目,贷记"银行存款"、"研发支出"等科目.
期末,应将"管理费用"科目余额转入"本年利润"科目,借记"本年利润"科目,贷记"管理费用"科目.