固定资产公允价值入账后续操作

Question

固定资产已经交付使用，但没有发票，当即做的资产评估入账（后期未提折旧），今税票已经开具，怎么入账？两者之间有差额，评估比票据多。该资产建造过程中已经支付了部分工程款，目前账簿中仍有“预付账款-工程款”余额，今日货款已经付清，该怎么冲减？
评估入账时：

借：固定资产 100W

贷：资本公积 100W

Answer 1

首先要明确一个概念，你究竟是评估入账还是估价入账？评估是由专门的机构经过一定的程序进行价值评定来完成的。我觉得你这里应该是估价入账吧？注意，这是两个完全不同的概念，前者属于“公允价值入账”，后者属于“历史价值入账”。

1、估价入账
固定资产自交付使用时就应该计提折旧，如果交付使用时其历史价值未确定的可以估价入账，待历史价值确定后再调整其原值及已计提折旧额。
因此，税票比估价入账价值高的部分需要增加固定资产的原值，同时补提已交付使用期间的累计折旧差额（如已交付使用期间未折旧，现在需要重新补折旧）。
至于“预付账款-工程款”余额，应该转入固定资产原值核算。

2、评估入账（公允价值入账）
所有采用公允价值入账的，都是以历史价值入账来作为基础的，只是将公允价值与历史价值的差额计入减值准备而已。一般而言，是以历史价值入账作为初始入账，再在后继计价中再以公允价值来调整减值准备，您这里的问题显然是特例，反起的，所以应该先把原凭证红字冲销后再按正常程序入账即可。
冲销原入账凭证
借：固定资产 -100W

贷：资本公积 -100W
重新入账
借：固定资产 票面价值

贷：资本公积 票面价值
补提交付使用后的折旧
借：管理费用等——折旧费用

贷：累计折旧
以公允价值调整减值准备
借：管理费用 （票面价值-100W）（红字）

贷：固定资产减值准备（票面价值-100W）（红字）

Answer 2

夺枯剑胆琴心有艰 夺