利润表的填写方法，以前年度损益调整怎么办？

Question

老师，我在报13年年报填写利润表时，之前会计做的13年12月份报表上有一个“以前年度损益调整额-3348.48”，影响了利润总额，这个数是12年年报的所得税数。但是国税网上木有这一栏，那么这个数填在哪里呢？有朋友说，调整资产负债表年初余额，调增“应交税费”，同时调减“未分配利润”，这样做对吗？

Answer 1

利润表的编制说明

1．本表反映小企业在一定期间内实现利润(亏损)的实际情况。
2．本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人本表。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
3．本表各项目的内容及其填列方法：
(1)“主营业务收入”项目，反映小企业主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。
(2)“主营业务成本”项目，反映小企业主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。
(3)“主营业务税金及附加”项目，反映小企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。
(4)“其他业务利润”项目，反映小企业除主营业务以外的其他业务取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。
(5)“营业费用”项目，反映小企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用，商品流通企业如不单独设置“管理费用”科目，发生的管理费用也在本项目中反映。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。
(6)“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。
(7)“财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
(8)“投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“一”号填列。
(9)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。
(10)“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“一”号填列。
(11)“所得税”项目，反映小企业当期发生的所得税费用。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。
(12)“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“一”号填列。
(13)补充资料中“当期分配给投资者的利润”，反映小企业董事会或类似机构制定并经批准的当年度利润分配方案中分配给投资者的现金股利或利润。

Answer 2

你和朋友没说具体，可能朋友说不对一半,对一半。

 

2013年12月份报表上有一个“以前年度损益调整额-3348.48，是当年没有结转出利润分配，它是对当年税后利润影响，和提盈余公积等影响，并不是对当年税前利润影响，切不要再做调增所得额，当年年会计已经调整了，才出现以前年度损益调，就是本科目发生额没有转出， 你本年可以转出当年利润分配就行了。

借：以前年度损益调3348.48

贷：利润分配—未分配利润3348.48

 

其二问题，你打开2013年“以前年度损益调”账户，它是不是发生二笔，一笔是贷方额4185.60,一笔是借方837.12，如果是就保持以上分录，如是只发生一笔贷方发生额3348.48，那确定会计当年未做调整，就修改以上分录。

借：以前年度损益调837.12

贷：应交税费—所得税837.12    (补提3348.48*25%)

借：以前年度损益调2511.36

贷：利润分配—未分配利润2511.36

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