2022年小微企业所得税可以同时享受两个税收优惠政策,根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)规定,小微企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分,减按计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税;根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)规定,对小微企业年度应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。
根据两条税收优惠政策,小微企业所得税计算公式如下:
年度应纳税所得额不超过100万元,企业所得税应纳税额=年应纳税所得额××20%=年应纳税所得额× src="https://pics2.baidu.com/feed/5882b2b7d0a20cf441ccb21ae89ea13cadaf993d.png@f_auto?token=bb869dc725f105aaf5d4330c7e0db224"/> 年度应纳税所得额超过100万不超过300万元的,需要分段计算,100万对应的应纳税额=100××20%=万;超过100万不超过300万元的部分,应纳税额=(年应纳税所得额-100)×25%×20%=(年应纳税所得额-100)×5%
两段应纳税额相加即为全年应纳税额,应纳税额=100××20%+(年应纳税所得额-100)×25%×20%=年应纳税所得额×5%其中,年应纳税所得额计算方式有两种,一是按照税法规定的收入扣除各项扣除后的金额直接计算,即应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损;二是根据会计利润总额经过纳税调整计算,应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
这里所指的小微企业是指资产总额不超过5000万,从业人数不超过300人,年度应纳税所得额不超过300万元的从事国家非限制和非禁止行业的企业。