会计分录：M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。

Question

M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值800000元，期限3个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。
要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。

Answer 1

假设票据面值10000元，期限90天，年利率6%，年贴现率10%。
（1）甲公司角度会计分录为：
借：应付票据—商业承兑汇票 10000
贷：应付账款—甲公司 10000
M公司角度：
借：应收票据—商业承兑汇票 10000
贷：应收账款—甲公司 10000
（2）贴现期=90-30(已持有天数）=60天
票据到期值=10000+10000*6%/360*90=10150
贴现利息=10150*10%/360*60=169.12
贴现净额=10300-169.12=10130.88
（3）贴现上项票据的会计分录
借：银行存款 10130.88
贷：应收票据 10000
财务费用 130.88
（4）带息商业承兑汇票一张向银行办理贴现，贴现的应收债权10150元到期如债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。
（5）在临时财务报告中进行披露
（6）借：应收账款 10150
贷：银行存款 10150

Answer 2

Answer 3

签发商业承兑汇票作为付款，这故事编得太理想，有点瞎编